7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 января 2024 г. N 03-07-07/2686 Об освобождении от налогообложения НДС операций по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 января 2024 г. N 03-07-07/2686 Об освобождении от налогообложения НДС операций по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
9 февраля 2024
Вопрос: ПАО (далее — Общество), руководствуясь пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), просит разъяснить порядок применения подпункта 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ в случае передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (секретов производства (ноу-хау), изобретений, полезных моделей, промышленных образцов) на основании иных договоров непоименованных/неозаглавленных сторонами при заключении юридически обязывающих соглашений в качестве лицензионных, в частности, договора о предоставлении (исключительных) прав на использование объекта интеллектуальной собственности (далее — Непоименованные договоры).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Одновременно с этим, статьей 149 НК РФ определен закрытый перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В частности, в подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ операцией, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения), является передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
В рамках своей хозяйственной деятельности субъекты экономических отношений заключают с контрагентами различные возмездные договоры. При этом, исходя из практики делового оборота, Стороны таких возмездных соглашений в ряде случаев заключают Непоименованный договор, который содержит все признаки лицензионного договора, согласно ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), хотя и озаглавленный Сторонами отношений иным образом, в частности, например, в целях упрощения процессов при организации документооборота и архивного дела.
На основании изложенного, Общество просит разъяснить порядок применения законодательства о налогах и сборах организацией, в случае передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (секретов производства (ноу-хау), изобретений, полезных моделей, промышленных образцов) на основании Непоименованного договора, а именно: возникает ли обязанность применить освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в том числе если заключенный Непоименованный договор содержит все признаки лицензионного договора, согласно ст. 1235 ГК РФ.
Ответ: В связи с обращением о применении положений подпункта 26.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 26.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Освобождение от налога на добавленную стоимость в случае осуществления вышеуказанных операций в рамках иных договоров Кодексом не предусмотрено.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
От НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
При осуществлении указанных операций в рамках иных договоров освобождение от НДС не предусмотрено.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности 2024
7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина России от 9 марта 2024 г. № 03-07-15/20469 О применении НДС при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве вноса в имущество дочерней компании
Обзор документа
Письмо Минфина России от 9 марта 2024 г. № 03-07-15/20469 О применении НДС при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве вноса в имущество дочерней компании
21 марта 2024
В связи с указанным письмом о согласовании позиции ФНС России по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве вноса в имущество дочерней компании сообщаем следующее.
Согласно позиции ФНС России передача имущественных прав (программного обеспечения) в виде вклада в имущество дочерней организации в целях поддержания его финансовой стабильности, увеличения размера его чистых активов, а также в целях получения прибыли и выплаты дивидендов в пользу налогоплательщика, носит инвестиционный характер, в связи с чем указанная операция не является объектом налогообложения НДС на основании подпункта 4 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения НДС. При этом в целях применения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Поскольку операции по передаче имущества, имущественных прав в качестве вклада в имущество общества (без изменения уставного капитала) в данных перечнях не поименованы, такая передача имущества, имущественных прав подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».
Таким образом, передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) освобождается от налогообложения НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. В случае если в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) передаются исключительные права на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, не включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса такая передача указанных исключительных прав подлежит налогообложению НДС.
| А.В. Сазанов |
Обзор документа
Передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) освобождается от НДС. Если в качестве вклада передаются исключительные права на программы, не включенные в единый реестр, то такая передача исключительных прав облагается НДС.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Для изобретений и ноу-хау вводят налоговые льготы
Юристы отмечают предсказуемый положительный эффект рассмотренных Госдумой мер и их актуальность в кризисный период. Налоговые послабления могут помочь насытить российский рынок отечественными франшизами и брендами взамен ушедших иностранных.
6 апреля Государственная дума рассмотрела два законопроекта, которые призваны упростить распоряжение интеллектуальной собственностью компаний, их ноу-хау и изобретениями, а также стимулировать регистрацию прав на них. Один из них уже принят, другой прошел первое чтение.
Освобождение от НДС передачи ноу-хау по франшизе
Закон № 74851-8 освобождает передачу результатов интеллектуальной деятельности по договорам концессии от налога на добавленную стоимость. В среду депутаты приняли его сразу во втором и третьем чтениях.
22 марта, 15:49
4 октября, 10:35
Сейчас передача прав использования изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) в составе комплекса исключительных прав не облагается НДС, но только при передаче этих прав по лицензионным соглашениям. При этом на рынке франчайзинга преимущественно используются именно договоры концессии. Новелла расширяет этот принцип и на них.
Ко второму чтению в новеллу внесли только одну поправку: теперь закон вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Поправки однозначно актуальны, потому что российские предприниматели все чаще обращаются к франчайзингу как основной модели масштабирования своего бизнеса, полагает Алексей Самыгин, юрист Национальный центр интеллектуального капитала Национальный центр интеллектуального капитала Региональный рейтинг. группа Интеллектуальная собственность Профайл компании × Актуальность подтверждается и поддержкой со стороны органов государственной власти, например, правительство Москвы активно субсидирует пользователей по коммерческой концессии.
Возможно, непростая экономическая ситуация на фоне санкций, а также уход крупных иностранных франшиз с российского рынка побудили российские власти поддержать франчайзеров, предполагает Екатерина Смирнова, партнер, руководитель Санкт-Петербургского офиса Semenov & Pevzner Semenov & Pevzner Федеральный рейтинг. группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) × Об этом говорит и стремительность принятия новеллы.
По мнению Самыгина, освобождение таких операций от налогообложения:
- снизит налоговую нагрузку на правообладателей и пользователей;
- снизит налоговую нагрузку на конечных потребителей — если правообладателю не нужно уплачивать НДС, у него меньше поводов повысить цену на сэндвич или кофе;
- стимулирует выявление и правильное оформление интеллектуальной собственности владельцев франшиз.
Новая налоговая льгота направлена на поддержку российских предпринимателей, приобретающих франшизу, подчеркивает Смирнова. Для них произойдет снижение налоговой нагрузки независимо от того, приобретают они права у отечественных правообладателей или у иностранных.
По сути, речь идет об устранении существующего правового пробела, отмечает Никита Роженцов, советник департамента юридической практики, куратор проектов Alliance Legal Consulting Group Alliance Legal Consulting Group Федеральный рейтинг. группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Уголовное право Профайл компании × Это будет способствовать единству налоговых условий для бизнеса при обороте результатов интеллектуальной деятельности в части НДС.
В то же время у новеллы есть ряд недостатков. Выделение в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за указанные в предлагаемом п. 26² п. 2 ст. 149 НК объекты интеллектуальной собственности (обязательное условие для применения налоговой льготы) может усложнить процесс заключения таких договоров. Вероятно, потребуется привлечь специалистов для оценки стоимости прав на тот или иной объект интеллектуальной собственности, освобожденный от НДС, указывает Смирнова.
Кроме того, иностранные правообладатели, у которых уже установлена унифицированная форма договора с совокупной ценой за предоставление комплекса исключительных прав, могут не соглашаться на разделение цены договора по каждому объекту. В таком случае применить льготу не получится.
Вероятнее всего, такая льгота будет применена только к договорам коммерческой концессии, переход прав по которым был зарегистрирован в Роспатенте по установленной процедуре, ожидает Смирнова. Далеко не все предприниматели на практике производят такую регистрацию.
На передачу таких обычно входящих во франшизу объектов интеллектуальных прав, как софт, товарные знаки, коммерческие обозначения, освобождение от НДС не распространяется.
Новелла может несколько усложнить бухгалтерский учет, добавляет Самыгин. Все-таки основа коммерческой концессии — это право использования товарного знака, а не перечисленных в законопроекте объектов интеллектуальной собственности. Поэтому понадобится раздельный учёт.
Льгота на прибыль от прав на результаты интеллектуальной деятельности
Законопроект № 71616-8 возобновляет льготу, которая действовала в 2018–2019 годы. Речь идет об освобождении от налога на прибыль выявленных при инвентаризации результатов интеллектуальной деятельности. Депутаты единогласно приняли новеллу в первом чтении.
Такая льгота будет действовать в течение трех лет начиная с 2022 года, для малого бизнеса — в течение пяти лет. Ко второму чтению целесообразно пересмотреть срок действия, полагает профильный комитет Госдумы.
1 февраля, 9:59
6 октября, 13:47
Многие компании не успели воспользоваться предыдущим льготным периодом, так как инвентаризация занимает продолжительное время, отмечают авторы законопроекта. О возобновлении льготы просили «Деловая Россия», РСПП и госкомпании. При этом без таких налоговых послаблений бизнес просто не заинтересован в регистрации результатов интеллектуальной деятельности, поэтому льгота не приведет к выпадению доходов.
Предыдущий льготный период дал позитивные результаты для всех, полагает Никита Роженцов. Налогоплательщики снижали для себя риск ущерба от неправомерного использования интеллектуальной собственности третьими лицами, одновременно получая льготу (пускай и на непродолжительное время), а государство начиная с 2020 года смогло получить дополнительные поступления в бюджет.
Продление данной льготы — это очередной «реверанс» в пользу налогоплательщика на фоне непростого делового климата для бизнеса. Однако большой вопрос, будет ли она продлена после окончания срока действия.
Отмена этой налоговой льготы с 1 января 2020 года стала сдерживающим фактором при оформлении неучтенных своевременно прав на интеллектуальную собственность, полагает Максим Дышлюк, управляющий партнер Национальный центр интеллектуального капитала Национальный центр интеллектуального капитала Региональный рейтинг. группа Интеллектуальная собственность Профайл компании × Сейчас предприятия не заинтересованы в выявлении прав на результаты интеллектуальной деятельности, что везет к ряду негативных последствий:
- недостаточной инвестиционной привлекательности компаний и объему инвестиций в экономику;
- недополучению организациями дополнительных доходов от своей интеллектуальной собственности при передаче третьим лицам лицензий на нее;
- ущербу от неправомерного использования третьими лицами интеллектуальной собственности;
- уменьшению объемов сделок и доходов, получаемых от введения этих прав в хозяйственный оборот, которые, в свою очередь, формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Новый льготный период также даст работу экспертам в сфере инвентаризации результатов интеллектуальной деятельности, что в текущей сложной экономической ситуации большой плюс, дополняет Николай Андреев, руководитель налоговой практики ЮК Зарцын и партнеры Зарцын и партнеры Федеральный рейтинг. группа Цифровая экономика группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Комплаенс группа Санкционное право ×
Возобновление действовавшей в 2018–2019 годах льготы носит очевидный антикризисный характер; помимо цели непосредственно поддержать бизнес, в данном проекте видится также мера поддержки импортозамещения, попытка наполнить рынок отечественными товарными знаками, полагает Владлена Шкаева, старший юрист «Варшавский и партнеры». У этого есть и негативная сторона: льгота способна спровоцировать рост заявок на регистрацию товарных знаков, до степени смешения похожих на бренды ушедших с рынка иностранных компаний. В долгосрочной перспективе это чревато большим количеством судебных споров правообладателей «санкционного периода» с зарубежными компаниями, опасается Шкаева.
- Право.ru