Федеральная налоговая служба в отношении исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и страховых взносов на обязательное социальное страхование физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, о которых содержатся сведения в соответствующих реестрах, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики (далее — ДНР), Луганской Народной Республики (далее — ЛНР), Запорожской и Херсонской областей, но не зарегистрированных до 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ), а также обязанности представления расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах указанными физическими лицами при осуществлении выплат в пользу наемных работников, сообщает следующее.
1. В части налога на доходы физических лиц.
Согласно части 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Донецкой Народной Республики», пункту 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Луганской Народной Республики», пункту 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 7-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Запорожской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Запорожской области» и пункту 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 8-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Херсонской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта — Херсонской области» законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется с 1 января 2024 года на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 12 статьи 19.1 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 30.11.1994 N 52-ФЗ) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, сведения о которых на день принятия в Российскую Федерацию ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и образования в составе Российской Федерации новых субъектов содержались в соответствующих реестрах, которые созданы и велись в соответствии с нормативными правовыми актами ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ, в срок не позднее 30.06.2023.
В целях обеспечения участия в отношениях гражданского оборота лица, указанные в абзаце первом пункта 12 статьи 19.1 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ, вправе продолжить осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица до 30.06.2023 без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что, в частности, российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Также статьей 230 Кодекса на налоговых агентов возложены обязанности по представлению отчетности по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Вместе с тем согласно статье 11 Кодекса для целей законодательства о налогах и сборах индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Таким образом, для целей выполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ физическое лицо, являющееся источником дохода, должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке.
Пунктом 1 статьи 228 Кодекса установлен перечень случаев самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ физическими лицами в отношении отдельных видов доходов.
Так, на основании подпункта 1 пункта 1, пунктов 2 — 4 статьи 228 Кодекса самостоятельное исчисление, декларирование и уплату НДФЛ осуществляют физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Учитывая изложенное, физическое лицо, продолжившее с 01.01.2023 осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в новых субъектах Российской Федерации, и зарегистрированное в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, в случае выплаты физическим лицам — наемным работникам доходов, признается налоговым агентом с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и обязано в соответствии с положениями статьи 226 Кодекса исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, а также на основании статьи 230 Кодекса представить в налоговый орган по месту учета отчетность по НДФЛ.
При этом за период с 01.01.2023 до даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физического лица, продолжившего осуществлять в новых субъектах Российской Федерации предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физические лица — наемные работники, получившие доход от указанного лица, на основании статьи 228 Кодекса самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ, а также представляют в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
Если физическое лицо, продолжившее с 01.01.2023 осуществлять в новых субъектах Российской Федерации предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, то в случае получения таким лицом дохода за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, российская организация признается налоговым агентом и в соответствии со статьей 226 Кодекса обязана исчислить, удержать у данного лица (налогоплательщика) и уплатить сумму НДФЛ, а также на основании статьи 230 Кодекса представить отчетность по НДФЛ.
Если физическое лицо, продолжившее с 01.01.2023 осуществлять в новых субъектах Российской Федерации предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировалось в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, то при получении им дохода за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, российская организация не признается налоговым агентом и указанное лицо на основании статьи 227 Кодекса самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ, а также представляет в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).
2. В части страховых взносов.
Для обеспечения прав застрахованных лиц, осуществляющих трудовую деятельность у физических лиц, продолжающих с 01.01.2023 осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в новых субъектах Российской Федерации и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в установленном порядке, последним необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат, произведенных в пользу физических лиц, а также представлять расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту своего нахождения.
Вышеизложенная позиция согласована с Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.
Как платить НДФЛ за сотрудников
С выплат сотрудникам работодатель должен удерживать НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В статье подробно расскажем о порядке расчета и уплаты НДФЛ, ставках налога, налоговых вычетах и о том, как по нему отчитываться.
Что такое НДФЛ
НДФЛ — это налог, который платят физлица почти со всех своих доходов. Если человек официально работает, работодатель выступает налоговым агентом: сам удерживает НДФЛ и выдает зарплату уже за вычетом налога.
Работодатель должен удерживать НДФЛ со всех выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ.
У офис-менеджера Петровой оклад 50 000 ₽.
НДФЛ: 50 000 ₽ × 13% = 6500 ₽.
Работодатель выдает на руки: 50 000 ₽ − 6500 ₽ = 43 500 ₽.
Ставки НДФЛ зависят от нескольких факторов, рассмотрим их ниже более подробно. Речь пойдет только про тот НДФЛ, который нужно платить за сотрудников. НДФЛ, который ИП или другое физлицо платит за себя, — отдельная тема, его в статье касаться не будем.
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Ставки подоходного налога в 2024 году
Ставка НДФЛ зависит от следующих факторов:
- статуса физлица: налоговый резидент России или нет;
- вида дохода;
- суммы годового дохода.
НДФЛ для резидентов.Налоговые резиденты — это лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство и место работы в РФ обычно значения не имеют.
Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%, например зарплата. Если же доходы физлица за год превысили 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.
Зарплата физлица за год — 6 000 000 ₽. Пока доход не достигнет 5 000 000 ₽, работодатель будет удерживать НДФЛ по ставке 13%, а затем — по ставке 15%.
В некоторых случаях будет повышенный налог. Так, с выигрыша в рекламную лотерею свыше 4000 ₽ придется заплатить НДФЛ по ставке 35%.
Ставки подоходного налога для резидентов
НДФЛ для нерезидентов.По общему правилу нерезидент платит 30% с доходов. В отдельных случаях могут применяться пониженные ставки НДФЛ с дохода иностранца.
Некоторые доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ 13%. Когда доходы физлица за год превысят 5 000 000 ₽, то доходы свыше этой суммы будут облагаться налогом по ставке 15%.
Ставки подоходного налога для нерезидентов
Какие выплаты не облагаются подоходным налогом
НДФЛ не нужно платить с государственных пособий, кроме больничного, материальной помощи в связи со смертью близких родственников, суточных в пределах лимитов, выходных пособий в пределах трех среднемесячных заработков. Это не весь список, полный перечень — в налоговом кодексе.
Налоговые вычеты при расчете НДФЛ
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что доход физлица можно уменьшить на сумму вычета и заплатить меньшую сумму НДФЛ.
Все вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов, облагаемым по ставке 13 или 15%.
У менеджера Поповой оклад 50 000 ₽ и есть ежемесячный вычет 1400 ₽ на ребенка.
С ее оклада работодатель должен удержать: (50 000 ₽ − 1400 ₽) × 13% = 6318 ₽.
Вычеты по НДФЛ бывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.
Если сотрудник вправе получить несколько стандартных вычетов, то применяют только один — максимальный из них. Исключение — вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае: он суммируется, если есть другие стандартные вычеты.
Для получения вычета сотрудник пишет заявление в свободной форме и предоставляет документы, подтверждающие право на такой вычет.
Стандартные вычеты
Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Сотрудник может получать через работодателя такой вычет ежемесячно до того момента, пока его доход не достигнет 350 000 ₽ нарастающим итогом с начала года.
Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан: например, инвалидам, участникам боевых действий, лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.
Размер вычета зависит от льготной категории: например, вычет на инвалидов детства и инвалидов I и II групп — 500 ₽ в месяц, а на принимавших участие в ликвидации последствий Чернобыля — 3000 ₽ в месяц.
Вычеты на ребенка могут ежемесячно получать:
- каждый из родителей — не важно, в браке они или нет;
- каждый из усыновителей, опекунов, попечителей;
- каждый из приемных родителей.
Размер вычета — от 1400 до 12 000 ₽. Сумма зависит от того, какой ребенок по счету, от его здоровья и статуса родителя.
Ежемесячные суммы вычетов такие:
- на первого и второго ребенка — 1400 ₽;
- на третьего и следующих детей — 3000 ₽;
- на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6000 ₽;
- на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 ₽.
Вычет 12 000 ₽ суммируется с вычетом в зависимости от очередности ребенка-инвалида. Если он первый или второй, общая величина вычета — 13 400 ₽, а если третий или последующий — 15 000 ₽. По таким же правилам суммируется вычет для опекунов или попечителей ребенка-инвалида.
Чтобы получить вычет, сотрудник должен предоставить работодателю заявление и документы, который подтвердят право на вычет, например свидетельство о рождении ребенка.
Имущественные вычеты
Есть два вида имущественных вычетов, которые может получить сотрудник:
- на покупку жилой недвижимости: квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка с готовым домом или для его строительства;
- на выплату процентов по ипотечному кредиту;
Еще имущественный вычет может получить сотрудник, который купил не весь дом, квартиру или землю, а только долю в этом имуществе.
Работодатель предоставляет вычеты по уведомлению из ИФНС. Заявление на получение вычета сотрудник должен подать в налоговую инспекцию самостоятельно. А налоговая сама уведомит работодателя о том, что у сотрудника есть право на социальный или имущественный вычет.
Вычет на покупку недвижимости.Размер вычета зависит от затрат на приобретение, но максимально — 2 000 000 ₽, за счет чего из бюджета можно вернуть 260 000 ₽ переплаты НДФЛ: 2 000 000 ₽ × 13% = 260 000 ₽.
Если объект обошелся дешевле 2 000 000 ₽, остаток переносят на следующий объект. Если дороже, вычет будет однократным.
В 2022 году Петров купил квартиру за 7 000 000 ₽. Это больше максимальной суммы вычета 2 000 000 ₽, значит, в дальнейших расчетах участвует эта сумма.
Вычет на выплату процентов по ипотеке.Максимальный размер вычета — , за счет этого из бюджета можно вернуть 390 000 ₽ переплаты НДФЛ: 3 000 000 ₽ × 13% = 390 000 ₽.
Получить вычет от ипотечных процентов можно только по одному объекту недвижимости. Если общая сумма выплат меньше 390 000 ₽, остаток сгорает.
При этом сотруднику не нужно ждать полного погашения ипотеки. Он может подавать документы на вычет ежегодно.
Важно, что оба вычета — на покупку недвижимости и выплату процентов — суммируются. Это значит, что максимально сотрудник может вернуть до 650 000 ₽ НДФЛ.
Социальный вычет
Социальный вычет может получить сотрудник:
- за свое лечение, обучение и фитнес, за лечение супруга, детей, близких родственников — не больше 120 000 ₽ в год по всем расходам;
- за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — не больше 50 000 ₽ на каждого ребенка.
Если лечение входит в специальный перечень правительства, вернуть можно 13% от всей потраченной суммы без ограничений суммы вычета.
Сотрудник должен запросить в налоговой уведомление для вычета, оно придет напрямую работодателю. Тогда работодатель предоставит вычеты в том числе и за предыдущие месяцы календарного года.
Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты могут получить исполнители работ, услуг по договорам ГПХ и получатели авторских вознаграждений.
Размер профессионального вычета зависит от вида договора, по которому он предоставляется.
При выплате доходов по гражданско-правовым договорам исполнителю предоставляют профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.
По авторскому вознаграждению размер вычета такой:
- если получатель дохода может подтвердить свои затраты документами, то вычет предоставляют в размере затрат;
- если получатель дохода не может подтвердить затраты или они меньше фиксированной суммы, то вычет предоставляют в фиксированной сумме.
Сумма вычета зависит от вида авторского вознаграждения. Чтобы получить вычет, получатель дохода должен предоставить работодателю заявление.
Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2024 году
Работодателям нужно рассчитывать НДФЛ резидентов по такому алгоритму:
1. Рассчитать налоговую базу по НДФЛ — на каждую дату получения дохода нарастающим итогом с начала года. В налоговую базу включают зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ.
2. Полученную сумму доходов сотрудника нужно уменьшить на предоставленные ему с начала года вычеты по НДФЛ.
3. Рассчитать налог по формуле:
4. Рассчитать НДФЛ, который нужно удержать на дату выплаты дохода сотрудника:
Рассмотрим на примере. Допустим, зарплата руководителя отдела продаж Ильина — 100 000 ₽ в месяц. Ему положен вычет на ребенка.
Он предоставляется, только пока доход не достигнет 350 000 ₽, поэтому начиная с четвертого месяца — апреля — этого вычета уже не будет.
Зарплату и вычеты на ребенка считаем нарастающим итогом.
В следующем году Ильина повысили до коммерческого директора, теперь его зарплата — 550 000 ₽ в месяц. Вычет на ребенка ему не положен, потому что доход превышает лимит по вычету уже в январе. А в десятом месяце — октябре — его доход превысит 5 000 000 ₽, и НДФЛ бухгалтер будет считать по повышенной ставке.
| Показатель | Расчет |
|---|---|
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в январе | 550 000 ₽ × 13% = 71 500 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в феврале | 1 100 000 ₽ × 13% − 71 500 ₽ = 71 500 ₽ |
| Исчисленный НДФЛ с начала года к октябрю | 643 500 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в октябре | 5 000 000 ₽ × 13% + (5 500 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 643 500 ₽ = 81 500 ₽ |
| Исчисленный НДФЛ с начала года к ноябрю | 725 000 ₽ |
| НДФЛ к удержанию на дату выплаты дохода в ноябре | 5 000 000 ₽ × 13% + (6 050 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% − 725 000 ₽ = 82 500 ₽ |
С ноября и до конца года с зарплаты Ильина будут удерживать подоходный налог 82 500 ₽ — по ставке 15%. Это на 11 000 ₽ больше, чем удерживали по ставке 13%.
Как удержать НДФЛ
Когда работодатель рассчитал НДФЛ, нужно удержать и перечислить его в бюджет. При этом важны три даты:
- дата, когда возникает доход;
- день, когда нужно удержать НДФЛ;
- срок уплаты НДФЛ.
Дата, когда возникает доход,зависит от вида выплаты.
Когда доход может считаться полученным
| Вид дохода | Дата, когда возникает доход |
|---|---|
| Зарплата за первую половину месяца, ее еще называют авансом | День выплаты аванса |
День, когда нужно удержать НДФЛ с зарплаты, зависит от вида дохода и от того, как его выплатили.
| Форма дохода | Когда удерживать НДФЛ |
|---|---|
| Деньгами | В день перечисления денег на счет или выдачи из кассы |
| В натуральной форме или в виде материальной выгоды | В день ближайшей денежной выплаты сотруднику, из которой можно удержать налог. Но не более 50% от выплаты |
НДФЛ удерживают в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
Если удержать налог из дохода сотрудника невозможно, то компания или ИП обязаны об этом уведомить налоговую. Сделать это надо не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом. То есть за 2024 год — до 25 февраля 2024 года.
Как бизнес сокращает расходы с API
Срок уплаты НДФЛ
С 2024 года для уплаты НДФЛ действует новый порядок. Налог надо перечислять единым налоговым платежом — ЕНП на единый налоговый счет — ЕНС. У каждого налогоплательщика свой счет.
Уплатить НДФЛ нужно:
- до 28-го числа текущего месяца — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
- до 28 января — за период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.
Если срок уплаты НДФЛ в 2024 году выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить налог нужно в ближайший за ним рабочий день.
2023 год — переходный период, поэтому уплатить НДФЛ можно одним из двух способов:
- Подать отдельное уведомление.
- Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.
Подать отдельное уведомление.Уведомление нужно подать до 25-го числа месяца уплаты. Деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца.
Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и может начислить пени.
При этом способе деньги перечисляют по одинаковому коду бюджетной классификации — КБК — 182 01 06 12 01 0000 510.
Направить в налоговую платежку с КБК НДФЛ.Это возможно, если с 1 января 2024 года вы ни разу не подали уведомление о списании денег с ЕНС.
В этом случае КБК НДФЛ для платежей, облагаемых по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110, а по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.
Как отчитаться по НДФЛ
Налоговые агенты ежеквартально сдают в налоговую расчет 6-НДФЛ. В нем показывают все доходы, с которых налоговый агент исчислил и удержал НДФЛ, а также сумму налога. Например, зарплату сотрудников и доходы по гражданско-правовым договорам и НДФЛ с них.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год — до 25 февраля следующего года.
Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то формально налоговым агентом компания или ИП не является и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но если в предыдущие годы подавали расчет, налоговая будет ожидать его и в текущем, а за непредставление может заблокировать счет. Поэтому нулевой 6-НДФЛ лучше сдать.
Если у работодателя более 10 сотрудников, которые получали выплаты, 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде. Если 10 человек или меньше — отчитаться можно как электронно, так и на бумаге.
Что будет, если не платить НДФЛ
Если работодатель не удержит НДФЛ или не перечислит налог в бюджет, его могут оштрафовать и начислить пени. Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, а если работодатель действовал умышленно — 40%. Сам налог тоже взыщут.
Еще могут оштрафовать тех, кто сдает отчетность по НДФЛ не вовремя или с ошибками:
- за не вовремя представленный расчет — 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчетные счета компании или ИП;
- за неправильные сведения в 6-НДФЛ — 500 ₽ за каждый документ;
- за расчет, представленный неправильным способом — 200 ₽.
Должностное лицо — директора или бухгалтера — могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 ₽, если он не представил сведения в налоговую, представил их не полностью или с ошибками.
Для должностных лиц малых и средних компаний и предпринимателей за первое нарушение предусмотрена замена штрафа на предупреждение.
Работодатель может избежать штрафа за занижение НДФЛ. Для этого ему нужно сначала уплатить налог и пени, а затем подать уточненный расчет. Уточнить расчет нужно раньше, чем налоговая сообщит об ошибке или назначит выездную проверку.
Расчетный счет для бизнеса
- Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
- Первые два месяца — бесплатное обслуживание
- Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽
АО «Тинькофф Банк». Реклама
Уведомления по НДФЛ будем сдавать дважды в месяц
Введение ЕНС вызвало много вопросов у налогоплательщиков. Чаще всего проблемы касаются уплаты НДФЛ. Работодатели — не налогоплательщики, а налоговые агенты. Они обязаны своевременно удержать налог и перечислить его в бюджет.
Расскажем, почему появилось второе уведомление по НДФЛ и когда его нужно подавать.
В этой статье:
- Эволюция уплаты НДФЛ в 2024 году
- Сроки подачи уведомлений
Читайте также
- Когда уплачивать НФДЛ с отпускных в 2024 году
- Как изменилась очередность списания денег с единого налогового счета
- Платежное поручение по ЕНП в 2024 году — порядок заполнения и инструкция
Эволюция уплаты НДФЛ в 2024 году
Изначальнобыло пять очередностей в отношении распределения средств с ЕНС:
- недоимка,
- текущие и авансовые платежи,
- пени,
- проценты,
- штрафы.
По каждой из категорий списания производились в хронологическом порядке — по давности возникновения. Не применяются особые условия для какого-либо вида налога из общего числа.
С 29 мая 2024 года, согласно Федеральному закону № 196-ФЗ от 29.05.2023, действуют новые правила, которые ставят в приоритет уплату НДФЛ. Схема распределения средств с единого счета содержит 7 очередностей:
| Очередность | До вступления в силу 196-ФЗ | С 29 мая 2024 года |
|---|---|---|
| Первая | Недоимка по НДФЛ | Недоимка по всем налогам и взносам |
| Вторая | НДФЛ | Текущие платежи по налогам и взносам |
| Третья | Недоимка по налогам и взносам, кроме НДФЛ | Пени |
| Четвертая | Текущие платежи по налогам и взносам, кроме НДФЛ | Проценты |
| Пятая | Пени | Штрафы |
| Шестая | Проценты | |
| Седьмая | Штрафы |
С 29 июня 2024года сняты ограничения по отношению зачета НДФЛ 28 числа. Он будет производиться на следующий день после получения уведомления налоговым органом.
Контролируйте состояние ЕНС в Экстерне. Запрашивайте через сервис справки о наличии сальдо на счете, принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и исполнении обязательств по уплате.
С 1 октября 2024 годаработодатели смогут подавать два уведомления по НДФЛ. На их основании будет дважды проводиться зачет налога (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023).
Сроки подачи уведомлений
Обязательным осталось одно уведомление — до 25 числа. Второе подается налоговыми агентами добровольно.
| Вид | Сроки | Какие периоды захватывает |
|---|---|---|
| Промежуточное (необязательное) | До 12 числа | 23 число предыдущего месяца — 9 число текущего месяца |
| Основное (обязательное) | До 25 числа | 23 число предыдущего месяца — 22 число текущего месяца |
Первое добровольное уведомление можно подать до 12 октября 2024 года. Установлено ограничение по сроку применения нового правила— промежуточные уведомления действуют до конца 2024 года. Продлят ли законодатели срок, пока неизвестно.
Пример
Компания Лабиринт за сентябрь 2024 года планирует сделать две выплаты по зарплате:
- за первую половину — 25 сентября 2024 года на сумму 100 000 рублей,
- за вторую половину — 10 октября 2024 года на сумму 150 000 рублей.
Бухгалтер вправе подать два уведомления:
- до 12 октября — на сумму 13 000 рублей, так как выплата произведена до 9 октября;
- до 25 октября — на сумму 32 500 рублей, так как деньги сотрудникам выплачены после 9 октября.
Первое списание с ЕНП произойдет 12 октября 2024 года, второе — 28 октября 2024 года.
Промежуточное уведомление — право, а не обязанность налогового агента. Пока на бухгалтерских форумах нет комментариев по поводу нововведения. Практика покажет, какая от него будет реальная польза.
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Поделиться
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Статьи по теме→
21 августа
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Марина Хакимова
Отвечает
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Алексей Смирнов
Надежда Пастухова
15 декабря 2022
Алексей Смирнов
24 ноября 2022
Отвечает
Надежда Пастухова
21 августа
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Марина Хакимова
Отвечает
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Алексей Смирнов
Надежда Пастухова
15 декабря 2022
Алексей Смирнов
24 ноября 2022
Отвечает
Надежда Пастухова
18 комментариев
Вместо того, чтобы вводить добровольное дополнительное уведомление, вернули бы такое понятие, как МЕСЯЦ-КВАРТАЛ в отношении НДФЛ. Чем срок уплаты 15 числа не устраивал? Или , чтобы подогнать все под одну гребенку, разорвали месяц, квартал. Теперь отчетность напоминает: тут играем, тут рыбу заворачиваем! Про местные бюджеты, которые живут за счет НДФЛ, при принятии закона ВООБЩЕ ЗАБЫЛИ.
В голове не укладывается, кто сидит в высоких кабинетах и не знает, когда происходит финансирование местных бюджетов! А теперь ломаем уже все переломанное по новой!
164 Ответить
Людмила, Они живут другом мире и на другую зарплату . Им наплевать, кто, что и как
22 Ответить
Людмила, в самую точку.
0 Ответить
Кошмар! Зачем разрывать понятие месяц? квартал? год? Что за новые пределы? Цель?
Видно, что надо обирать бизнес не поднятием налогов, а административными штрафами и пенями. Очень трудно работать. Глупость полная.
109 Ответить
Ольга, Кречно что бы брить нас штрафами пенями , на это все и рассчитано. Им все вовремя подаешь уведомления а они вместо одного налога списываю частями на дугой .Бардак полный и некому ничего е докажешь
19 Ответить
Ольга, кто то получает премии за подобные новшества, чей то родственник руководства придумал эту хрень и пошли премии, а что обычным людям делать, да и тем же сотрудникам налоговых, которые на вопросы, говорят что у них самих нет слов комментировать подобное
19 Ответить
Алекс, Налоговая звонит , у вас задолженность , при сверке уже 10,0 тыс пеня не платите взносы , налоги. Им отвечаем мы бюджетники не сидим на мешках с деньгами , финансируют мы их вам пересылаем. Ответ ну не знаем, говорим вы же с Финансовыми органами бюджет контролируете поступление им и говорите — молчание . И на этом все , вот так они будут пенями и штрафами пополнять казну.
Потом отчитываться Министру о их плодотворной работе с неплательщиками. Бардак был есть и будет
7 Ответить
Полный идиотизм! Такой кошмар устроили для всех налогоплательщиков под видом «упрощения»! Теперь сдаем кучу новых обязательных отчетов за которые штрафуют!
Да еще и на ходу по десять раз все меняют!
39 Ответить
В Вашем примере неверно показано, какие суммы ндфл нужно указывать в обязательном уведомлении. Согласно ФЗ 389 от 31.07.23 в обязательном уведомлении, которое сдается до 25 числа нужно отражать весь удержанный ндфл в период с 23.09.23 по 22.10.23, т.е. без учета добровольного уведомления. «Статья 8 п. 12.2. ФЗ 389 «В течение 2024 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно»».