Начисляется ли пеня за время обработки платежа 2024 Вожгора

НК РФ Статья 75. Пеня

(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 по 31.12.2023 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), — одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, — одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

5. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

6. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

7. Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), — со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, — со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

8. Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как считать и платить пени с 2024 года

Пеню в 2024 году требуется считать и платить по особым правилам. Это связано с вводом единого налогового платежа и временного порядка исчисления пеней.

Что представляет собой пеня

Согласно п. 1 ст. 75 НК, пеня представляет собой сумму денежных средств, которую налогоплательщик должен заплатить из-за несвоевременного или неполного исполнения обязанности перед бюджетом по уплате налогов и сборов.

Для верного расчета размера пени нужно учесть такие нюансы подсчета числа дней просрочки:

пеню начисляют за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (включая выходные, праздники);
число дней просрочки считают со дня возникновения на едином налоговом счете недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно.

Правила исчисления размера пени в 2024 году

В 2024 году будут и дальше применять временные правила исчисления пени. Также в связи с вводом единого налогового платежа и счета скорректируются многие нормы налогового законодательства, в т.ч. ст. 75 НК о пени.

Введенные в 2022 году временные правила изменили порядок расчета процентной ставки пеней для компаний. В период с 09.03.2022 г. по 31.12.2023 г. ставка пени для организаций — 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ. По общим правилам ставки составляют:

1/300 ключевой ставки ЦБ при просрочке до 30 дней;
1/150 ключевой ставки ЦБ при просрочке с 31-го дня.

Пеня платится за счет средств, которые учтены на едином налоговом счете. ИФНС производит зачет самостоятельно.

Расчет размера пени

Размер пени считается так:

Сумма недоимки * Кол-во дней просрочки * 1/300 ключевой ставки

Важно! При расчете пени нужно учитывать изменения ключевой ставки в течение расчетного периода. К примеру, с февраля по ноябрь 2022 года ЦБ изменил ключевую ставку семь раз.

Допустим, компания заплатила налог после крайнего срока уплаты. При наступлении срока его уплаты на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо — 250 400 руб.

Ключевая ставка ЦБ менялась — первые 5 дней она была 9,5%, а оставшиеся 10 дней — 8%.

Расчет пени выглядит так:

250 400 руб. * ((5 дн. * 1/300 * 9,5%) + (10 дн. * 1/300 * 8%)) = 1 063,37 руб.

Эта сумма будет зачтена налоговиками в счет уплаты пеней.

Пеня не начисляется

Пеня не начисляется, когда налогоплательщик вовремя и в полном объеме выполнил свои обязательства перед бюджетом. Иногда даже в случае, если есть недоимка, законодательством разрешается не начислять и не платить пеню:

по решению ИФНС или суда заблокировали счет или арестовали имущество;
у компании или ИП имеется переплата по налогам или взносам, и ее величина не меньше просроченного платежа — ИФНС сама зачтет переплату в счет недоимки;
недоимка образовалась из-за того, что в расчетах налогоплательщик следовал письменным разъяснениям госорганов;
недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 6 ст. 105.3 НК самостоятельной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков) — не начисляется со дня, когда возникла недоимка, до регламентированного срока уплаты налога на прибыль компании за соответствующий налоговый период;
недоимка образовалась из-за произведенной налогоплательщиком согласно п. 12 ст. 105.18 НК обратной корректировки налогооблагаемой базы и размера налога (убытков).

Правила уплаты пени в 2024 голу

Пеню в 2024 году нужно платить по таким правилам в связи с вводом единого налогового платежа и счета:

платится за счет средств, которые учтены на ЕНС;
при положительном сальдо на ЕНС зачитываются недоимки, налоги, сборы, страхвзносы, а затем уже пеня (п. 8 ст. 45 НК);
налогоплательщикам не нужно формировать отдельные платежные поручения для уплаты пени.

Важно! По пени по страхвзносам «на травматизм» правила не меняют — ее уплата производится через отдельное платежное поручение.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Расчёт пеней по налогам и страховым взносам

До 31.12.2022 включительно пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
С 01.01.2023 пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за неуплату авансовых платежей начисляются до даты их фактической уплаты или до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. При неуплате ежемесячных авансовых платежей пени начисляются до даты уплаты квартального авансового платежа (п. 3 ст. 75, п. 2 ст.

286 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Если по итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог) к уплате меньше, чем сумма авансовых платежей, которые подлежали уплате, пени должны быть соразмерно уменьшены (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).

Укажите начало периода
Расчёт возможен с 01.01.2010
Укажите конец периода

Расчёт возможен с 01.01.2010
Дата окончания периода не может быть раньше или равна даты начала периода
С 01.01.2023 пени на авансовые платежи отдельно не начисляются

Примечание

( ) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём срока для уплаты определено ( ). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст.

75 НК РФ п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

( ) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются со дня возникновения недоимки, то последним днём срока для уплаты определено ( ). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст.

75 НК РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 28.05.2019 N 83-КА19-2) днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – . Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём срока для уплаты определено ( ). По правилам п. 4 ст. 22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

( ) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём срока для уплаты определено ( ).

Для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней, по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ Для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней, по правилам п. 4 ст.

22, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

Для остальных налогоплательщиков порядок определения первого дня начисления пени не меняется.

( ) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём срока для уплаты определено ( ) – нерабочий день в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 14.03.2020 N 1-ФКЗ, Указом Президента РФ от 01.06.2020 N 354.
По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

( ) указано как первый день начисления пени. Если пени рассчитываются с первого дня просрочки, то последним днём срока для уплаты определено ( ) – нерабочий день.
По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за – , а первым днём начисления пени – .

Выбрать первый день начисления пени
Примечание

Для налогоплательщиков, на которых распространяется режим нерабочих дней нерабочих дней

по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ п. 4 ст.

Выбрать первый день начисления пени
Для остальных налогоплательщиков

по правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ п. 4 ст.

Выбрать первый день начисления пени

Выбранный период начисления пени завершится в будущем. Расчёт произведён по актуальной на текущую дату ключевой ставке ЦБ РФ. В дальнейшем ставка может измениться.

Исключаемые периоды

Пени не начисляются за период, когда налогоплательщик не мог погасить недоимку в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на его имущество или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (п. 3 ст. 75п.

3 ст. 75 НК РФ).

Пени не начисляются за период, когда страхователь не мог погасить недоимку в силу того, что по решению суда были приостановлены операции страхователя в банке (иной кредитной организации) или наложен арест на его имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств (п. 4 ст.

26.11 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Калькулятор пеней: точный онлайн-расчет налоговой задолженности

Онлайн-калькулятор пеней по налогам в 2024 году — это инструмент, с помощью которого легко определить сумму долга, возникшего из-за неуплаты налога, страховых взносов или процентов по кредиту.

Часто пользуетесь калькулятором?
Добавьте в избранное, чтобы не потерять!
Нажмите Ctrl+D

Как работает калькулятор

Чтобы рассчитать пени по налогам на онлайн-калькуляторе в 2024 г., понадобятся следующие данные:

категория должника: гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо;
установленная законом или договором дата платежа;
фактическая дата погашения долга;
сумма задолженности (то есть сумма, которую нужно было уплатить в бюджет вовремя).

Эти данные вписываем в пустые поля, онлайн-калькулятор расчета пени по налогам и сборам в 2024 году произведет все расчеты автоматически.

Покажем конкретный пример. В калькулятор вписываем данные:

должник — гражданин Иванов Петр Александрович;
срок, когда следовало заплатить транспортный налог за 2020 год, — 1 декабря 2021 года;
фактическая дата уплаты — 14 июля 2024 года;
сумма задолженности — 2000 рублей.

Затем нажимаем кнопку «Рассчитать», и онлайн-калькулятор расчета пени по налогу в 2024 г. произведет все расчеты автоматически. Нам покажут сумму, которую придется заплатить гражданину Иванову, помимо основного долга.

Мы видим, что за период просрочки ставка рефинансирования ЦБ РФ, которую использует калькулятор пеней по налогам, менялась много раз: то росла с 7,5 до 20 %, потом снова снижалась. Общая сумма штрафа составляет 744,33 рубля. И теперь гражданину П.А.

Иванову придется не только внести деньги за транспортный налог в размере 2000 рублей, но и доплатить 744 рублей 33 копейки.

Посмотрим, как изменится результат, если долг в 2000 рублей образуется у индивидуального предпринимателя из-за неуплаты, — например, НДС за 3-й квартал 2021 года. Вводим все необходимые данные в онлайн-калькулятор расчета пени по НДС в 2024 году (дату платежа и дату уплаты, сумму), обязательно указываем нужную категорию должника, нажимаем кнопку «Рассчитать».

Калькулятор показывает, какой штраф придется заплатить.

Таким же образом рассчитываем и сумму для юридических лиц. В этом случае применяются алгоритмы, похожие на расчет для индивидуального предпринимателя, но с некоторыми нюансами. Так, отдельной льготой на период с 09.03.2022 по 31.12.2023 для организаций (только для них, а не для ИП и физлиц) установлена фиксированная ставка в размере 1/300 ключевой ставки Банка России.

То есть сумма к уплате становится меньше, чем если бы она считалась по ставке 1/150.

Аналогичным образом вы сможете рассчитать онлайн на калькуляторе пени по НДПИ и любому другому сбору, акцизам, страховым взносам.

На нашем сайте есть возможность рассчитать налоговую задолженность на калькуляторе онлайн 2024 года только за просрочку платежей, правила взимания которых предусмотрены законом. В договорах купли-продажи и прочих соглашениях о взаимных обязательствах между организациями или физическими лицами иногда указаны особые условия подсчета штрафа, поэтому калькулятор не сможет выдать корректный результат.

Как рассчитывают вручную

Формула расчета несложная, и ее использует в том числе наш калькулятор пени по НДС в 2024 году или по иному платежу:

В зависимости от даты возникновения долга и количества дней просрочки формула несколько усложняется. Так, если недоимка по налоговым платежам или страховым взносам образовалась после 28.12.2018, то максимальный размер штрафа приравнивается к сумме задолженности. Если недоимка сформирована до указанной даты — размер санкций не ограничен (см. п. 3 ст.

75 НК РФ).

28.12.2018 — дата, важная и при определении количества дней просрочки. Если недоимка образовалась раньше, то день уплаты не учитывают, а если позже — учитывают.

Что касается расчетной ставки, то она меняется в зависимости от разных факторов. Разобраться, когда использовать ставку 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки), а когда 1/300, поможет таблица:

1/150 ключевой ставки

1/300 ключевой ставки

по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за 31-й и все последующие календарные дни просрочки;
по задолженности, которая возникла у организации 01.10.2017 или позднее.

по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за первые 30 календарных дней просрочки;
по налогам и взносам за весь период просрочки, если недоимка у организации возникла до 01.10.2017;
по взносам на травматизм;
по обязательным платежам физических лиц, включая ИП.

На период с 09.03.2022 по 31.12.2023 для организаций установлена фиксированная ставка пеней в размере 1/300 ключевой ставки Банка России.

Центральный банк регулярно пересматривает размеры ключевой ставки, что влияет на расчеты, в приведенных примерах это хорошо видно. Если хотите убедиться, что правильно произвели подсчет вручную, то воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором. Размеры ключевой ставки мы указываем день-в-день, когда ее обновляет Центробанк.