Систему премирования каждая компания или ИП разрабатывает самостоятельно. Работодатель решает, как часто платить премию и в каком размере ее установить. Один из вариантов выплаты — фиксированный процент от оклада.
Рассказываем, как начисляется такая премия для работников, какие обязательные платежи нужно уплатить с нее и как правильно оформить выплату бонуса.
Что такое премия
Зарплата сотрудника состоит из нескольких частей:
- оклад;
- компенсационные выплаты, например доплаты и надбавки, связанные с режимом работы;
- стимулирующие выплаты, например премия.
Оклад — сумма, которую работник получит в любом случае. Надбавки положены по законодательству.
А вот премия — необязательная часть зарплаты. Работодатель решает, будет ли поощрять сотрудников премией, а если да, то за что и на каких условиях. Премия может быть разовая, например к юбилею, или регулярная за достижение определенных результатов, к примеру за выполнение ежемесячного, квартального или годового плана.
Как рассчитать премию от оклада
Работодатель может установить премию в виде:
- процента от оклада;
- фиксированной суммы;
- суммы, которая зависит от определенного показателя, например 500 ₽ за каждого нового клиента.
Разберем пример, как рассчитать зарплату, если премия установлена в виде процента от оклада.
Петров работает в ООО «Альфа» в Череповце. Оклад Петрова — 50 000 ₽. Премия — 30% от оклада при 100%-ном выполнении плана. Районный коэффициент — 1,25.
Отработал полный месяц.
25 января он получил аванс 25 000 ₽, 10 февраля должен получить зарплату за вторую половину февраля и премию.
Аванс в январе с учетом районного коэффициента: 25 000 × 1,25 = 31 250 ₽.
На руки за минусом НДФЛ в феврале Петров получит: 31 250 ₽ − (31 250 ₽ × 13%) = 27 187 ₽.
Петров отработал полный месяц и выполнил план за январь. Выплаты в феврале такие:
Премия = 50 000 ₽ × 30% = 15 000 ₽.
Зарплата за вторую половину февраля с премией: 25 000 ₽ + 15 000 ₽ = 40 000 ₽.
Зарплата с премией в феврале, увеличенные на районный коэффициент: × 1,25 = 50 000 ₽.
На руки за минусом НДФЛ в феврале Петров получит: 50 000 ₽ − (50 000 ₽ × 13%) = 43 500 ₽.
Расчет годовой премии от оклада похож: сначала рассчитывают заработок сотрудника за год и от него считают фиксированный процент.
Какими обязательными платежами облагается премия
Премия считается доходом сотрудника, поэтому с нее уплачивают НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ удерживают при выплате премии, а страховые взносы — начисляют на всю сумму, без вычета налога, их уплачивает работодатель.
НДФЛ нужно удержать со всей суммы ежемесячной премии. Это нужно сделать при выплате денег сотруднику.
Стандартная ставка для резидентов РФ — 13%. Если общий доход человека с начала года превысил 5 млн рублей, зарплата и премия свыше этой суммы будут облагаться НДФЛ по ставке 15%.
НДФЛ нужно перечислить в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет:
- до 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января;
- до 28-го числа текущего месяца — для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего месяца;
- до последнего рабочего дня календарного года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
Страховые взносы. Все работодатели на сумму премии начисляют два вида страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ, на обязательное медицинское страхование — ОМС;
- на травматизм.
С 2024 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят по единому тарифу — 30% в налоговую. А взносы на травматизм — в Социальный фонд России по тарифу . Тариф зависит от класса профессионального риска: чем выше риск, тем выше тариф.
Бывает сниженный тариф взносов для налоговой, например малый и средний бизнес с выплат свыше МРОТ в месяц на одного работника уплачивает 15%, а с выплат в пределах МРОТ — 30%. МРОТ в 2024 году — 16 242 ₽.
Например, у сотрудника зарплата с премией — 30 000 ₽.
Работодатель уплатит страховых взносов по тарифу 30% с 16 242 ₽, а с остатка — по тарифу 15%.
Страховые взносы по единому тарифу нужно перечислять в налоговую ежемесячно до 28-го числа следующего месяца. Взносы на травматизм в СФР — до 15-го числа следующего месяца.
Как оформить премию
Условия премирования сотрудников работодатель разрабатывает самостоятельно. В трудовом договоре или в локальном нормативном акте компании или ИП, обычно в положении о премировании или об оплате труда, можно прописать: виды премирования, от чего зависит премия, как ее оформить.
Трудовой договор. Виды премий, их размер, порядок расчета и выплаты в этом договоре обычно не прописывают — иначе поменять условия можно будет только по письменному соглашению с работником. Чаще в трудовом договоре делают отсылку на локальный нормативный акт о порядке выплаты премий.
Положение о премировании или иной локальный нормативный акт. Работодатель утверждает его по своему желанию. Документ понадобится, если компания или ИП планирует развивать систему премирования, например вводить разные размеры премий за различные показатели бизнеса, прописать порядок снижения или лишения премий.
Для начисления разовых премий достаточно издать приказ.
Типовой формы локального акта о премировании нет, поэтому его составляют в произвольной форме. Документ нужно согласовать с профсоюзом, если он есть, и утвердить у руководителя организации или ИП.
От того, как работодатель оформит премию в документах, зависит, будет ли выплачен бонус или работодатель может оставить без него.
Как лишить премии
Порядок лишения премии зависит от условий премирования. Так, премия может быть негарантированной выплатой — зависеть от результатов работы и назначаться по решению работодателя. А может, например, ежемесячно начисляться работнику в фиксированном размере.
Если премия не входит в зарплату или не относится к обязательным выплатам, работодатель может просто не выплачивать ее. Он может издать приказ о лишении премии, но это не обязательно — достаточно просто не заплатить деньги, если работник не выполнил условия локального нормативного акта о премировании.
Если премия входит в зарплату и относится к обязательным выплатам, работодатель не может по собственному желанию лишить премии. Например, в трудовом договоре написано так: «оклад работника — 50 000 ₽ в месяц, ежемесячная премия — 10% от оклада». В этом случае придется платить оклад и премию, даже если человек работает плохо.
Изменить это можно только через допсоглашение к трудовому договору.
Расчетный счет для бизнеса
- Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
- Первые два месяца — бесплатное обслуживание
- Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽
АО «Тинькофф Банк». Реклама
Расчет НДФЛ изменился: как это повлияет на аванс по зарплате в 2024 году
С 1 января 2024 года из ст. 223 НК РФ исключили положение о том, что датой фактического получения доходов от трудовой деятельности считается последний день месяца или последний рабочий день. Для зарплаты действует общее правило.
То есть днем получения дохода считается день выплаты работнику, и на эту дату работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ. Разбираемся, как это повлияет на сроки зарплаты и аванса в 2024 году.
Важно! Выплата заработной платы за первую половину месяца не является авансом. Аванс – это принятый в обиходе термин, понятный кадровикам, бухгалтерии и работникам, для обозначения зарплаты за первую половину месяца.
В статье мы используем этот термин только потому, что его применяют в обиходе и для сео-оптимизации материала.
В ст. 136 ТК РФ закреплены основные правила:
- зарплата выплачивается не реже чем два раза в месяц;
- окончательный расчет за отработанный период нужно провести не позднее 15 дней после его окончания.
Роструд также указывает, что зарплату нужно платить за фактически отработанное время. Он ссылается на ст. 139 ТК РФ о расчете среднего заработка.
Скачайте образцы документов для работы:
Памятка «3 варианта изменений в кадровых документах в связи с новым порядком уплаты НДФЛ»
Что меняется в уплате НДФЛ
Как уже говорили выше, поменялся расчет НДФЛ в 2024 году – изменения внес Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ во вторую часть НК РФ. Согласно ему месяцем для расчетов по НДФЛ признается период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Работодатель, как налоговый агент, ежемесячно, до 28-го числа перечисляет налог, исчисленный и удержанный за это время.
Уведомление в ФНС подается до 25-го числа.
Исключения — январь и декабрь. Налог за период выплат с 23 по 31 декабря нужно перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года; за период с 1 по 22 января — не позднее 28-го января.
При этом датой фактического получения доходов от трудовой деятельности будет считаться день выплат работнику, а не последний рабочий день. То есть НДФЛ нужно будет удержать с зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца.
Такие изменения в законодательстве отразятся, в первую очередь, на тех работодателях, которые выплачивают зарплату за первую половину месяца до 22-го числа включительно. Им придется раньше считать НДФЛ с аванса и перечислять его в бюджет.
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца не позднее 22-го числа текущего месяца, за вторую половину — не позднее 6-го числа следующего месяца. В феврале 2024 года она удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с аванса за февраль, а в марте — с окончательного расчета по зарплате за февраль. На подсчет налога с февральской зарплаты у нее будет всего 3 дня.
До внесения поправок НДФЛ с зарплаты за февраль организация бы полностью рассчитывала и удерживала в марте. При желании компания может изменить сроки выплат работникам, чтобы оптимизировать работу бухгалтерии.
Вторая категория работодателей, которая заметит изменения, — те, кто выплачивает аванс в размере 40 процентов от оклада. С 2024 года после удержания НДФЛ зарплата работника за первую половину месяца составит фактически 34,8 процента (40 процентов, умноженные на понижающий коэффициент 0,87 из-за НДФЛ). Это мало, и нарушает принцип трудового законодательства «обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы».
Таким работодателям, чтобы не провоцировать трудовые споры и не получать замечания от трудовой инспекции, нужно перейти на систему выплат за фактически отработанное время.
Как изменить размер аванса по зарплате в 2024 году
Рассмотрим, как выплачивать первую часть зарплаты и расскажем, как оформить это документально.
Для выплаты заработной платы за первую половину месяца рекомендуем использовать расчетный способ. Этот метод не вызовет нареканий у Роструда, поскольку работникам будет выплачиваться аванс за фактически отработанное время. Но здесь могут быть недовольны работники, поскольку в январе, марте и мае из-за праздничных дней зарплата за первую половину месяца будет меньше, чем в других месяцах.
Оклад работника составляет 25 000 рублей. В январе 2024 года 17 рабочих дней, в том числе 5 — в первой половине месяца. Первая часть зарплаты за январь после удержания НДФЛ составит:
25 000 руб. / 17 рабочих дней × 5 рабочих дней × 0,87 = 6 397,06 руб.
При переходе на расчетный способ работодатель вносит в Положение об оплате труда такую формулировку:
«1. При расчете заработной платы за первую половину месяца организация применяет расчетный способ. Заработная плата за первую половину месяца определяется по формуле:
З/п за 1-ую половину месяца = Оклад / Норма рабочего времени за месяц × Фактически отработанное время за месяц
2. Из заработной платы за первую половину месяца производятся удержания в соответствии с действующим законодательством, в том числе НДФЛ.
3. Табель учета рабочего времени закрывается два раза в месяц:
- с 1-го по 15-е число включительно;
- с 16-го по последний день месяца.
Подписанный табель сдается в бухгалтерию в течение двух рабочих дней после окончания соответствующего периода учета рабочего времени.
4. Настоящие положения применяются с 1 января 2024 года».
Важно! Изменения по порядку выплаты аванса вносятся в документы, в которых определен порядок выплаты заработной платы. Если это Положение об оплате труда или иной локальный нормативный акт, то нужно будет корректировать их. Если все условия прописаны в трудовом договоре, то нужно подписывать соглашение к трудовому договору.
Одного приказа работодателя недостаточно.
Есть еще один способ выплаты первой части зарплаты – процентный. При этом способе работникам выплачивают за первую половину месяца определенную долю от оклада. Работодатели часто устанавливают ставку в 40 процентов из-за того, что часто на начало месяца выпадают праздничные дни.
Но из-за удержания НДФЛ работник получит на руки фактически треть зарплаты при полной отработанной половине рабочих дней. Ведь в аванс не включаются премии, которые зависят от итогов месяца.
Некоторые эксперты советуют увеличить размер аванса до 46–47 процентов. Тогда работник после вычета НДФЛ будет получать на руки примерно ту же сумму, что получал в 2022 году до введения новых правил. Но мы рекомендуем все-таки выплачивать первую часть зарплаты за фактически отработанное время. Потому что при процентном способе выплаты первой части зарплаты возникает сразу два нарушения по оплате труда:
1. Фактически работодатель не выплачивал работнику в полном размере заработную плату за первую половину месяца.
2. По итогам месяца работодатель не выплачивал работнику денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за первую половину месяца по ст. 236 Трудового кодекса.
За данные нарушения по п.6 ст. 5.27 КоАП предусмотрены административные штрафы в размере от 30 до 50 тыс. рублей. Вроде небольшой штраф, но по судебной практике такие штрафы могут считаться за каждый факт такого нарушения, если он совершался в разные даты.
То есть, как минимум, каждый месяц работодатель совершал два таких нарушения.
Как изменить сроки выплаты зарплаты
Согласно ст. 136 ТК РФ конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются в ПВТР, в коллективном или трудовом договоре. Поэтому для изменения сроков выплат потребуется скорректировать один из этих документов.
Какой именно, зависит от того, где установлен порядок выплаты заработной платы.
Нужно проверить, где и как у вас прописан порядок выплаты заработной платы. Дальнейшие варианты будут зависеть от того какие формулировки содержаться у вас в кадровых и управленческих документах.
Три варианта, как внести изменения в кадровые документы, скачайте по ссылке.
Что важно помнить:
- Изменения в основной документ вносятся в том же порядке, как он утверждался. Если это ПВТР, то нужно получить мотивированное мнение профсоюза. Если трудовой договор — подписать дополнительное соглашение с работником.
- Между двумя датами выплаты зарплаты не может пройти более 15 дней. Это следует из ст. 136 ТК РФ. Если работодатель сдвигает дату выплаты аванса, ему нужно скорректировать и дату окончательного расчета по зарплате.
- При выплате первой половины заработной платы в конце месяца нарушаются права тех работников, кто принят на работу с 1-го числа. Отработав фактически месяц, они получат деньги только за первую половину. Здесь у работодателя есть два варианта: или не ставить даты выплаты аванса в последние дни месяца, или установить в ПВТР особый порядок расчетов в первый рабочий месяц.
Компания может ввести правило, что сотрудникам, принятым на работу с 1-го числа, в первый месяц работы выплачивается аванс за 10 дней месяца 15-го числа, аванс за 5 дней — в сроки, установленные для выплаты аванса по предприятию. Окончательный расчет производится в следующем месяце.
С учетом новых правил удержания НДФЛ с аванса дату выплаты первой половины зарплаты можно установить 23-го числа текущего месяца. Окончательный расчет производить до 8-го числа следующего месяца. При таком подходе сроки выплаты зарплаты попадут в один налоговый период по НДФЛ, и у бухгалтерии будет больше времени на расчеты и подготовку уведомлений.
Пример формулировок в ПВТР:
«В компании установлены следующие сроки выплаты заработной платы:
- до 23-го числа текущего месяца — зарплата за первую половину текущего месяца;
- до 7-го числа следующего месяца — зарплата за вторую половину месяца».
Со всеми изменениями в локальные нормативные акты работников нужно ознакомить под личную подпись. Также советуем провести разъяснительную работу в трудовом коллективе. Объясните работникам, что из-за новых правил удержания НДФЛ изменятся сроки либо размер аванса.
Однако на сумму ежемесячной заработной платы это не повлияет. Можно разместить информационное письмо на корпоративной доске объявлений или сделать рассылку по электронной почте.
Нарушения сроков и порядка выплаты заработной платы расцениваются как одни из самых серьезных в трудовом законодательстве. Работать без штрафов поможет наш курс «Управление оплатой труда: правовые и управленческие вопросы» .
Особенности выплаты зарплаты за первую половину месяца
Вопрос выплаты заработной платы за первую половину месяца является одним из самых популярных у работодателей. Это связано с тем, что есть множество нюансов, в которых необходимо разбираться бухгалтеру по расчету зарплаты.
Сроки и порядок выплаты заработной платы
Устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы — обязанность работодателя. В связи с этим даты ее выплаты должны быть указаны в одном из документов[1]:
• ПВТР;
• коллективном договоре;
• трудовом договоре.
Если порядок и сроки выплаты зарплаты не прописаны в ПВТР или в коллективном договоре, это необходимо сделать в трудовом договоре. Но он регулирует отношения конкретного работника, поэтому, конечно, целесообразно прописать сроки в ПВТР — в дальнейшем при их изменении не придется вносить поправки в коллективный или трудовой договоры.
К СВЕДЕНИЮ
Сроки выплаты должны быть конкретными и не могут быть установлены в диапазоне значений.
Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца по истечении того периода, за который она начислена[2]:
• за первую половину месяца (аванс) — в установленную дату с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за вторую половину — с 1 по 15 число следующего месяца[3].
Соответственно, если работодатель установит сроки выплаты заработной платы 15 числа за первую половину текущего месяца, а 30 (31) — за вторую половину, то он может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, поскольку выплата заработной платы будет произведена до окончания периода, за который она начислена, что не предусмотрено законодательством.
Некоторые работодатели допускают ошибки, не указывая в ЛНА период, за который выплачивается заработная плата.
Ошибочная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: 5 и 20 числа.
Есть судебная практика, когда судьи признавали неправомерными положения ЛНА о том, что сроки выплаты зарплаты были установлены без указания периода, за который производится выплата[4].
Правильная формулировка:
Заработная плата выплачивается два раза в месяц: за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца; за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
Минтруд России напомнил, что выплата зарплаты может быть установлена и чаще, чем два раза в месяц[5], например, еженедельно. Если работодатель выбрал такой порядок выплаты, он должен соблюдать следующие условия:
Первое условие. Промежутки между датами выплаты должны быть регулярными[6].
Второе условие. Еженедельные выплаты (с указанием периода, за который они производятся) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
Поскольку ч. 6 ст. 136 ТК РФ обязывает работодателя указывать конкретные даты выплаты заработной платы, то целесообразно установить их в каждом месяце соответствующего календарного года. В связи с этим придется ежегодно вносить в ПВТР изменения и знакомить с ними работников под роспись.
Если же сроки прописаны в трудовом договоре, то возникает необходимость ежегодно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору.
По мнению ГИТ, если работодатель хочет в 2024 году выплачивать зарплату, например, каждую пятницу, сроки в ЛНА можно расписать на весь год:
• 13, 20, 27 числа — в январе;
• 3, 10, 17 и 24 числа — в феврале и т. д.[7]
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Работодатель ни при каких обстоятельствах не имеет права по своей инициативе нарушать сроки выплаты заработной платы. И неважно, какое у него финансовое положение или какая форс-мажорная ситуация возникла.
Особенности в сроках выплаты
Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплату следует выплатить накануне этого дня[8].
Например, выплата зарплаты за вторую половину месяца приходится на 5 января, т. е. на период новогодних праздников. В этом случае зарплату следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками (в 2022 году это 30 декабря). Сроки не нарушены, поскольку действия работодателя соответствуют специальной норме, установленной ч. 8 ст.
136 ТК РФ.
Если по причине разного количества дней в соответствующих месяцах между выплатами не соблюдается интервал продолжительностью в 15 дней, сдвигать сроки выплаты не требуется.
Например, речь идет о феврале или месяцах, в которых 31 календарный день. Предположим, в организации установлены следующие сроки выплаты: аванс — 20 числа, зарплата за первую половину месяца — 5 числа. Московская ГИТ в письме от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661 разъяснила, что в таком случае выплачивать заработную плату на один день ранее срока (т. е. 4 числа) нет необходимости.
Расчет аванса
Размер заработной платы за первую половину месяца законодательно не определен. Этот вопрос отнесен к нормативному либо коллективно-договорному регулированию на уровне конкретного работодателя. Соответственно, порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).
Установить размер зарплаты за первую половину месяца можно двумя способами:
Пропорционально фактически отработанному времени в первой половине месяца.
Если работник в первой половине месяца не отработал ни одного дня, ему не будет начисляться и выплачиваться аванс.
В фиксированном размере — процент от оклада.
Напрямую это не запрещено, но не целесообразно, поскольку:
• на сегодняшний день ряд бухгалтерских программ просто не позволяют начислять аванс в фиксированном размере;
• устанавливая аванс в виде процента, придется ежемесячно сверяться с тем, чтобы начисленная сумма не была ниже, чем зарплата, рассчитанная пропорционально отработанному времени.
По мнению Минтруда России, «уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников»[9]. Следовательно, если работодатель принял решение установить аванс в фиксированном размере, то процентную составляющую целесообразно определить таким образом, чтобы размер зарплаты за первую половину месяца не ухудшал положение работников.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Суд признал неправомерным условие в Положении об оплате труда о том, что аванс выплачивается в размере 20 % от оклада.
Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021
Какие выплаты должны быть включены в зарплату за первую половину месяца
Порядок расчета заработной платы за первую половину месяца будет зависеть от того:
• какие выплаты установлены работнику трудовым договором;
• от каких показателей они зависят;
• в какой период можно определить их размер.
Заработная плата состоит из следующих частей[10]:
Оклад (тарифная ставка) работника за отработанное время
Доплата за сверхурочную работу, за работу в ночное время, в праздники
Премии и иные поощрительные выплаты
Следует учитывать, что ряд выплат можно рассчитать только по окончании месяца или даже квартала/года:
• премии, которые зависят от показателей труда и определяются по итогам периода, не будут включаться в расчет аванса;
• выплаты, расчет которых не зависит от итогов работы за месяц или от выполнения месячной нормы рабочего времени или норм труда, необходимо включить в расчет аванса. К таким выплатам Минтруд России рекомендует отнести доплату за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы[11].
НДФЛ с аванса: что изменилось в 2024 году
С 1 января 2024 года при каждой выплате заработной платы (в т. ч и при выплате аванса) работодатель, выполняя функции налогового агента, обязан удержать НДФЛ с начисленной выплаты[12]. Также изменились:
• срок уплаты НДФЛ — до 28 числа каждого месяца и
• период, за который он исчисляется и удерживается, — с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца[13].
А вот перечисление удержанного НДФЛ производится не позднее 28 числа текущего месяца.
Пример
В организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
• за первую половину месяца — 20 числа текущего месяца;
• за вторую половину месяца — 5 числа следующего месяца.
За вторую половину февраля 2024 года начислена зарплата в размере 30 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 3 900 руб. (30 000 × 13 %). Выплата зарплаты за вторую половину февраля в размере 26 100 руб. (30 000 – 3 900) была произведена работнику 3 марта, так как 5 марта — выходной день.
Аванс за первую половину марта 2024 года начислили в размере 32 000 руб. НДФЛ с данной суммы составил 4 160 руб. (32 000 × 13 %). 20 марта 2024 года был выплачен аванс в размере 27 840 руб. (32 000 – 4 160).
В таком случае НДФЛ:
• будет удержан 3 марта (3 900 руб.) и 20 марта (4 160 руб.);
• будет перечислен 28 марта (не позднее) в размере 8 060 руб. (3 900 + 4 160) — за период с 23 февраля по 22 марта (на этот период пришлась выплата зарплаты за вторую половину февраля и первую половину марта; зарплата за вторую половину марта войдет уже в следующий период, и НДФЛ с этой части необходимо будет уплатить не позднее 28 апреля).
Алименты с аванса
Обязанности удерживать алименты с доходов работника чаще одного раза в месяц законодательно не установлено.
Размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, которая остается после удержания НДФЛ[14].
СОВЕТ
Поскольку в настоящее время удержание НДФЛ производится при каждой выплате зарплаты, удержание по исполнительным листам также целесообразно производить два раза в месяц.
ВЫВОДЫ:
1. Сроки выплаты зарплаты (конкретные даты) должны быть установлены в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.
2. При установлении сроков выплаты зарплаты необходимо указывать, за какую половину месяца будет производиться выплата.
3. Зарплата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца.
4. Порядок определения размера аванса необходимо прописать в ЛНА организации (например, в Положении об оплате труда).
5. При выплате аванса необходимо удерживать НДФЛ.
6. Удержание алиментов с аванса — это право, а не обязанность работодателя.
[1] Часть 6 ст. 136 ТК РФ.
[3] Такое мнение было высказано и в письме Минтруда России от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663.
[4] Определение Седьмого КСОЮ от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.
[5] Письмо от 28.11.2016 № 14-1/В-1180.
[6] Часть 1 ст. 12 Конвенции № 95 Международной организации труда (принята в г. Женева 01.07.1949; с изм. от 23.06.1992).
[8] Часть 8 ст. 136 ТК РФ.
[9] Письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725.
[10] Часть 1 ст. 129 ТК РФ.
[11] Письмо от 20.03.2019 № 14-1/В-177.
[12] Статья 223 НК РФ.
[13] Пункт 6 ст. 226 НК РФ.
[14] Часть 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 29.12.2022), п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908.
Ю. О. Бусыгина,
эксперт Контур.Школы по кадровому делопроизводству
и расчету заработной платы
Статья опубликована в журнале «Кадровые решения» № 4, 2024.
- Право на пособие по уходу за ребенком сохраняется и в условиях частичной занятости
- Как оплачивать работу в выходной
- Работодатель не может запретить работнику уволиться