Статьей 395 НК РФ определены категории налогоплательщиков и виды земельных участков, в отношении которых предоставляется освобождение от земельного налога.
Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, в том числе в виде налогового вычета, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить (но не обязаны) подтверждающие документы.
Внимание
С 1 января 2018 года для физических лиц упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу. Налоговая инспекция сама запросит необходимые данные у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения.
При этом налоговые инспекции будут использовать типовые (рекомендуемые) формы запроса, согласия налогоплательщика-физлица на обработку и распространение персональных данных для запроса, а также уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений по запросу. Все формы прилагаются к письму ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@.
Новая форма заявления о льготе по имущественным налогам физлиц утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на льготу, производится с учетом специального коэффициента (четвертый абзац п. 10 ст. 396 НК РФ).
Для отчетного периода (квартала) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:
Ко — корректирующий коэффициент в отчетном периоде;
Мп — число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота;
Мо — число календарных месяцев в отчетном периоде.
Для налогового периода (календарного года) корректирующий коэффициент при использовании льготы по земельному налогу определяется по формуле:
Кг — корректирующий коэффициент в налоговом периоде
Мп — число полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых отсутствует налоговая льгота,
12 мес. — число календарных месяцев в году.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.
Пример
Организация утратила право на льготу в отношении земельного участка, кадастровая стоимость которого составляет 11 000 000 руб., в июле, то есть в 3 квартале. Ставка земельного налога, применяемая к этому участку после утраты льготы, — 1,5%.
Рассчитаем корректирующий коэффициент для уплаты авансового платежа за 3 квартал. В этом квартале у организации отсутствовало право на льготу в течение двух полных месяцев (август, сентябрь).
Следовательно, корректирующий коэффициент за 3 квартал составит:
2 мес. : 3 мес. = 0, 6667
Тогда сумма авансового платежа за 3 квартал равна:
11 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,6667 = 27 501 руб.
За налоговый период (год) коэффициент составит:
5 мес. (август-декабрь) : 12 мес. = 0,4167
Сумма налога за налоговый период в отношении рассматриваемого земельного участка определяется следующим образом:
11 000 000 руб. х 1,5% х 0,4167 = 68 756 руб.
Как рассчитывается земельный налог
Уплачивать земельный налог обязаны граждане, которые обладают земельными участками:
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
Не обязаны платить налог лица, земельные участки которых находятся в праве безвозмездного пользования, или переданы им по договору аренды.
2. Как рассчитывается земельный налог?
Земельный налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости участка. Налоговая служба начисляет его, основываясь на сведениях из Росреестра.
Объект налогообложения, налоговая база, сумма налога и срок уплаты указываются в едином налоговом уведомлении, которое налоговая служба направляет налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до срока уплаты.
3. Кто имеет право на льготы по земельному налогу?
Для граждан некоторых льготных категорий , а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста, в том числе досрочно) и пенсионеров, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Кроме федеральной льготы в Москве для некоторых категорий граждан действует дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу в отношении одного земельного участка на один миллион рублей.
Полностью освобождены от уплаты земельного налога лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока России, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
Кроме того, в Москве полностью освобождены от уплаты земельного налога Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» (в отношении одного земельного участка).
Обратите внимание! Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.
Для оформления льготы вам потребуются:
- заявление о предоставлении льготы;
- уведомление о выбранных объектах налогообложения;
- документы, подтверждающие право на льготу.
Заявление и документы можно подать:
- онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- в любую налоговую инспекцию (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
- в любой центр госуслуг «Мои документы» (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
- по почте с описью вложения.
Срок подачи заявления о предоставлении льготы не установлен, однако уведомление о выбранных объектах налогообложения следует подать не позднее 31 декабря того года, начиная с которого будет предоставляться льгота. Если у вас в собственности несколько земельных участков, и вы не предоставите уведомление о выбранных объектах налогообложения, льгота будет предоставлена в отношении земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Для отдельных категорий граждан, имеющих право на налоговую льготу, предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот и (или) налоговых вычетов по земельному налогу — без обращения налогоплательщика, на основании имеющейся у налогового органа информации.
4. Нужно ли самостоятельно сообщать в налоговую о своем земельном участке?
Информацию о земельных участках, подлежащих налогообложению, налоговая инспекция получает из Росреестра.
Однако, если вы никогда не получали налогового уведомления и при этом не относитесь к льготным категориям, вы обязаны сообщить в налоговую о своем имуществе. Если вы не сделаете этого, с вас могут взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении этого земельного участка. Такое правило действует с 1 января 2017 года.
В налоговую нужно представить:
- сообщение об имуществе (можно заполнить как от руки, скачав бланк на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), так и в электронном виде, использовав специальную программу в личном кабинете налогоплательщика);
- копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов (представляются по желанию).
Подать документы можно:
- онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- в любую налоговую инспекцию (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
- в любой центр госуслуг «Мои документы» (лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности);
- по почте с описью вложения.
5. Как уплатить налог?
Указанную в налоговом уведомлении сумму налога нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период представляет собой один календарный год). Уплачивается налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. С 2024 года земельный налог уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП).
Уплатить налог можно:
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- онлайн, при помощи специального сервиса на сайте ФНС;
- в банке.
Сформировать квитанцию для уплаты в банковском отделении можно на сайте налоговой службы. Для формирования пользователю необходимо ввести фамилию, имя, отчество, адрес, ИНН, выбрать налог, адрес местонахождения и сумму.
Узнать актуальные налоговые ставки можно на сайте ФНС.
Льготы на уплату земельного налога 2024
7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2022 г. № БС-4-21/3643@ “Об основаниях предоставления налоговой льготы по земельному налогу физическому лицу, имеющему право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2022 г. № БС-4-21/3643@ “Об основаниях предоставления налоговой льготы по земельному налогу физическому лицу, имеющему право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»
1 апреля 2022
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос УФНС России об основаниях предоставления налоговой льготы по земельному налогу (далее — налог) физическому лицу, имеющему право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18.06.1992 N 3061-1, далее — Закон N 1244-1), и сообщает.
Исходя из представленной информации налоговая льгота, освобождающая от уплаты налога, установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Разъяснения налоговым органам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о налоге дают финансовые органы муниципальных образований (пункт 2 статьи 34.2 Кодекса).
Соответственно, по рассматриваемому вопросу о наличии оснований для применения налоговой льготы целесообразно обращаться в уполномоченный финансовый орган муниципального образования.
Вместе с тем, полагаем возможным дополнительно рекомендовать учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 10 статьи 396 Кодекса налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу по налогу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, налоговый орган запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (пункт 3 статьи 361.1, пункт 10 статьи 396 Кодекса).
Таким образом, предоставление налоговой льготы по налогу связывается с наличием у налогового органа документов или иной информации, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.
Применительно к категории лиц, указанной в запросе УФНС России, необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 15 Закона N 1244-1 меры социальной поддержки, предусмотренные пунктами 3 и 14 части первой статьи 14, пунктом 1 части первой статьи 15 Закона N 1244-1, распространяются на семьи, в том числе на вдов (вдовцов) умерших участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Пунктом 5 приложения к приказу МЧС России, Минтруда России, Минфина России от 21.04.2020 N 253/207н/73н «Об утверждении Порядка и условий оформления и выдачи гражданам удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС» (зарегистрирован Минюстом России 18.08.2020, регистрационный N 59305) установлено, что членам семьи, в том числе вдовам (вдовцам) умершего участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее — удостоверение) выдается на имя умершего участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
С учетом изложенного вопрос об отнесении налогоплательщика к категории лиц — «физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом N 1244-1» — рассматривается налоговым органом во взаимодействии с органом, уполномоченным на выдачу удостоверения, подтверждающего соответствующие сведения о налогоплательщике.
Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
Вдовы (вдовцы) ликвидаторов катастрофы на ЧАЭС освобождаются от земельного налога на основании удостоверения ликвидатора, выданного на имя умершего супруга (супруги).
Льгота предоставляется налоговыми органами в проактивном режиме. При необходимости данные об удостоверении запрашиваются налоговиками в выдавшем органе самостоятельно.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Земельный налог в России: кому положены льготы и кто освобождается от уплаты
Источник: Пятый канал Предпенсионеры являются одной из категорий граждан, которые имеют льготу по земельному налогу. После покупки дачи или получения в собственность участка возникает необходимость уплачивать земельный налог. Физические лица обязаны регулярно вносить определенную сумму в бюджет.
Что такое земельный налог
Земельным налогом считается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который собственник участка уплачивает в государственный бюджет. Налогоплательщики вносят плату в определенный промежуток времени. По уровню управления этот вид налога является местным, то есть он устанавливается тем субъектом РФ, в котором находится земельный участок.
Кто обязан платить земельный налог в России
- гражданин является собственником участка;
- если земля принадлежит по праву бессрочного пользования;
- участок получен по праву пожизненно наследуемого владения.
Право собственности и право постоянного пользования на землю регистрируется согласно статье 25 Земельного кодекса и статье 131 Гражданского кодекса России. Оно возникает с момента регистрации и подтверждается государственным документом о праве собственности.
Сумма налога зависит от кадастровой стоимости конкретного участка. Налоговая служба начисляет ее, основываясь на сведениях из Росреестра. Объект налогообложения, налоговая база, сумма налога и срок уплаты указываются в едином налоговом уведомлении, которое налоговая служба направляет налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до срока уплаты.
Владелец обязан сообщить в налоговую о своем имуществе. Если этого не сделать, государство может взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении земельного участка.
Кто освобожден от уплаты земельного налога в 2024
Не платить земельный налог имею право следующие группы физических лиц:
- коренные и малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока. В этом случае речь идет о земле, которая используется для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
- владеющие участком по договору аренды или на праве безвозмездного пользования;
- владеющие участком земли, входящим в имущество паевого инвестиционного фонда.
Остальные льготники не платят налог только за шесть соток. А вот за оставшуюся площадь придется внести плату как положено.
Кто имеет право на льготу по земельному налогу в 2024
К льготным категориям граждан по уплате земельного налога в России относятся:
- Герои Советского Союза и РФ и награжденные орденами Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;
- ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, а также ЧС на реке Теча, химкомбинате «Маяк» и участники испытаний на Семипалатинском полигоне;
- участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах члены подразделений особого риска;
- получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работы с ядерными установками;
- пенсионеры и люди предпенсионного возраста;
- родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.
Данные льготы являются федеральными и действуют на всей территории страны. Однако муниципалитеты могут самостоятельно определять правила по освобождению и налоговым вычетам.