В настоящее время очень многие компании имеют минимальный уставный капитал. Учредители не меняют его сумму годами, полагая, что необходимости в этом нет. Однако позже становится очевидно: небольшой размер уставного капитала не характеризует компанию, как привлекательного для сотрудничества партнера.
Тогда оптимальным выходом становится решение его увеличить.
Когда крупный размер уставного капитала имеет значение
Есть несколько случаев, когда компании желательно иметь большой размер уставного капитала. Его сумма играет роль, когда:
- Компания рассчитывает получить банковский кредит.Уставный капитал компании выступает в роли гаранта для кредиторов – по его размерам банк судит о финансовой устойчивости заемщика. По закону, именно в его размере компания отвечает по своим обязательствам. Исходя из этого, становится ясно, что сумма в 10 000 рублей, в которой сейчас сформированы большинство уставных капиталов компаний, не добавляет шансов на получение кредита, а иногда и вовсе служит одной из причин отказа в его выдаче.
- Компания привлекает серьезных контрагентов или участвует в тендерах.Как и в случае, с кредиторами, серьезных заказчиков интересуют гарантии. Они предпочитают работать с надежными компаниями. Крупный размер уставного капитала – одно из тех конкурентных преимуществ, которое может послужить финансовой гарантией и повысить имидж компании.
Для того чтобы увеличить уставный капитал не обязательно ждать случая, когда этого потребуют обстоятельства. Если у собственников есть желание пополнить уставный капитал, то это можно сделать в любое удобное время.
За счет чего можно увеличить уставный капитал
Увеличить уставный капитал компания может различными способами – как за счет собственных средств, так и вкладов со стороны. Условно их можно разделить на три основных.
Способ № 1: Дополнительный вклад участников.Здесь возможно два варианта.
- Пропорциональное увеличение взносов всех участников
Общим собранием участников определяется общая стоимость дополнительных вкладов всех участников. Каждый участник вносит свой вклад пропорционально размеру его доли, и соответственно увеличивается её номинальная стоимость. Капитал можно пополнить за счет вклада участника деньгами или имуществом учредителя.
- Увеличение доли участника по его собственному заявлению
Способ № 2: Увеличение уставного капитала ООО имуществом.В этом случае имущество, которое находится в собственности компании, передается в качестве «вклада» в уставный капитал, таким образом за счет имущества общества увеличивается его размер. Доли участников в компании при этом остаются в том же процентном соотношении – увеличивается только их номинальная стоимость.
Способ № 3: Вклад третьего лица (или лиц).Новый участник ООО вносит свой вклад в уставный капитал и становится полноправным учредителем. Вклад третьего лица может быть сделан деньгами (в кассу или на расчетный счет компании) или имуществом.
Так как состав участников при такой процедуре меняется, пересматриваются их доли в организации. Номинальная стоимость остается прежней, а процентное соотношение уже пересчитывается с учетом нового размера уставного капитала.
Как увеличить уставный капитал ООО: пошаговая инструкция
Шаг 1.Выбрать способ увеличения уставного капитала
Шаг 2.Подготовить оформить этот способ документально:
- Решение единственного участника – если участник один;
- Протокол общего собрания участников – если участников несколько.
Шаг 3.Оформить документы об увеличении уставного капитала ООО для ИФНС
Документы, которые потребуются независимо от способа увеличения уставного капитала:
- Заявление по форме 13001 об увеличении уставного капитала – в нем прописывается новый размер уставного капитала и размеры долей участников. Подписывается гендиректором, чья подпись заверяется нотариусом.
- Новую редакцию устава ООО – 2 экземпляра, либо лист изменений – 2 экземпляра.
- Квитанцию об оплате госпошлины за увеличение уставного капитала.
- Решение единственного участника или протокол собрания участников ООО об увеличении уставного капитала, которые должны быть нотариально удостоверены.
- Если в налоговые органы поедет не гендиректор, то его представителю будет нужна доверенность на право подачи документов, заверенная нотариусом.
Помимо вышеперечисленных бумаг, понадобится пакет документов в зависимости от выбранного способа увеличения уставного капитала.
Шаг 4.Оплатить уставный капитал и подать документы в ИФНС
На данном этапе необходимо внести денежные средства на расчетный счет компании и получить справку из банка об оплате уставного капитала на величину его увеличения. Сроки подачи документов будут зависеть от выбранного способа увеличения уставного капитала.
Шаг 5.Получить документы в ИФНС
Через пять рабочих дней после подачи документов на регистрацию увеличения уставного капитала в ИФНС надо получить:
- документ, свидетельствующий о том, что было произведено внесение изменений в учредительные документы ООО;
- оригинал нового устава (либо лист изменений к уставу), с соответствующей пометкой налоговой;
- лист записи о внесении изменений.
При получении – тщательно их проверить.
Каким бы способом вы не решили увеличивать уставный капитал компании, помните о том, что эти изменения предстоит зарегистрировать в ИФНС. Процедура увеличения уставного капитала занимает очень много времени, это очень трудоемкий процесс, так как необходимо подготовить большой комплект документов, что требует предельной внимательности, достаточно глубоких знаний в области права.
Юристы компании 1C-WiseAdvice оказывают услуги, связанные с регистрацией изменний в ЕГРЮЛ, в том числе в части увеличения уставного капитала, и обладают годами наработанными навыками взаимодействия с ИФНС по вопросам совершения регистрационных действий.
Чтобы избежать отказа в государственной регистрации, доверьте решение этого вопроса нам!
Связаться с экспертом
Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?
Подпишитесь на обновления блога
Как увеличить уставный капитал ООО
Для подготовки документов на регистрацию ООО вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.
Создавая общество с ограниченной ответственностью, собственники часто формируют уставный капитал в небольшом или даже минимальном размере. Впоследствии они могут его увеличить, если возникнет такая необходимость. Разберемся с тем, за счет чего производится увеличение уставного капитала ООО, и как при этом нужно действовать участникам.
Зачем увеличивать УК
Уставный капитал (УК) является для контрагентов гарантией платежеспособности организации. Чем больше эта сумма, тем надежнее выглядит общество в глазах потенциальных кредиторов. По закону уставной капитал ООО составляет 10 тысяч рублей.
Очевидно, что это сумма крайне мала для обеспечения какой-либо финансовой устойчивости фирмы. Поэтому у ООО нередко возникает необходимость увеличить УК. Обычно это связано с такими причинами:
- Владельцы бизнеса хотят, чтобы фирма выглядела солидно, тогда можно рассчитывать на сотрудничество с крупными компаниями.
- Нужен кредит, и большой УК увеличит шансы на его получение.
- Долю в компании получает новый участник.
- Один из действующих учредителей общества увеличивает свою долю.
- Компания планирует привлечь инвесторов, и изменение уставного капитала в большую сторону необходимо для обеспечения их интересов.
- Организация собирается расширить свою деятельность и освоить некоторые лицензируемые направления (например, оборот алкоголя, организацию тотализатора, страхование), для чего по закону требуется больший размер УК.
Уставный капитал можно увеличить, если соблюдены требования:
- Заявленный при создании компании УК полностью внесен.
- Проведено общее собрание и есть протокол об увеличении уставного капитала (или решение, если учредитель один). Причем перечень участников, присутствующих на собрании, и то, что они приняли положительное решение, должен удостоверить нотариус.
Согласно положениям статьи 17 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, увеличить УК можно за счет:
- имущества организации;
- взносов учредителей — всех или некоторых;
- вкладов участников, входящих в ООО.
В каждой ситуации есть свои особенности, о них сказано в статье 19 закона № 14-ФЗ. Разберем эти нюансы, а затем расскажем, как действовать, чтобы увеличить уставной капитал ООО, и дадим пошаговую инструкцию.
УК увеличивается имуществом общества
ООО вправе передать в счет УК имущество, которое числится на его балансе. Обязательное условие — должны быть учтены данные прошлогодней финансовой отчетности. То есть, нарастить таким образом капитал в первый год деятельности невозможно.
Если производится увеличение уставного капитала за счет имущества ООО, доли владельцев не перераспределяются, происходит лишь пропорциональный рост их номинальной стоимости.
Когда все подсчитано, собственникам нужно объявить общее собрание. Одобрить увеличение уставного капитала за счет имущества по умолчанию должны как минимум 2/3 участников ООО. Но уставом может быть предусмотрено требование, что «за» должно быть отдано больше голосов, вплоть до 100% участников.
УК увеличивается вкладами всех учредителей
Участники могут нарастить УК своими деньгами или имуществом. Для этого все они должны внести активы в тех же долях, в которых им принадлежит Общество. Соотношение долей при этом остается прежним, меняется лишь их номинал.
Например, 3 бизнесмена вложились в равных долях и учредили ООО с УК 12 тыс. рублей. Номинальная стоимость доли каждого — 4 тыс. рублей. Позже они решили нарастить УК до 120 тыс. рублей, для чего внесли в его счет еще по 36 тыс. рублей.
В итоге каждому из них по-прежнему принадлежит по 1/3 части компании, а номинальная стоимость их долей возросла с 4 до 40 тыс. рублей.
Перед тем как увеличить уставной капитал ООО по этой схеме, нужно обратиться к уставу и уточнить:
- Необходимый минимум голосов «за» для принятия такого решения. По умолчанию это 2/3, но в уставе может быть прописана и большая доля.
- Срок внесения дополнительных вкладов. По закону на это отводится 2 месяца, но в уставе можно предусмотреть более короткий срок.
Следующий этап — проведение собрания с такой повесткой:
- увеличение УК за счет дополнительных взносов;
- определение общей стоимости этих взносов;
- определение единого для всех соотношения между стоимостью дополнительного вклада каждого учредителя и увеличением номинала его доли;
- установление срока, в течение которого необходимо внести вклады (необязательно).
Последний пункт повестки собрания необходим, если надо сократить отведенные законом 2 месяца на внесение уставного капитала, а более короткие сроки не прописаны в уставе.
Когда кончился указанный выше срок, нужно вновь провести общее собрание участников. На это законом отведен месяц. На собрании нужно утвердить:
- результат внесения дополнительных вкладов;
- изменение в устав в связи с увеличением УК.
Если все эти этапы пройдены, можно регистрировать изменение уставного капитала общества.
УК увеличивается за счет вклада одного участника
Следующая ситуация — один из владельцев желает сделать свою долю в обществе больше. Такое допустимо с согласия остальных и достигается увеличением уставного капитала за счет взноса только этого участника.
Например, общество с УК в размере 50 тыс. рублей создано двумя учредителями, имеющими равные доли по 50% номиналом 25 тыс. рублей. Один из них желает увеличить свою долю до 75 %, а второй не возражает. Для этого первый учредитель должен внести в УК дополнительно 50 тыс. рублей. Тогда капитал станет равен 100 тыс. рублям, а доли распределятся так:
- участнику, внесшему дополнительный вклад, будет принадлежать 75 % ООО, номинал его доли составит 75 тыс. рублей;
- за вторым участником останется 25 %, а номинальная стоимость его доли не изменится и по-прежнему будет равна 25 тыс. рублям.
Учредителю, который увеличивает УК, необходимо подать заявление директору ООО. В нем он прописывает размер и состав дополнительного взноса, срок и форму внесения (деньгами или имуществом), а также долю, которую он рассчитывает в итоге получить.
На общем собрании участники должны принять единогласное решение по поводу:
- увеличения доли этого собственника в УК и ее номинала;
- изменения долей остальных владельцев Общества;
- внесения связанных с этим изменений в устав.
Далее собственник должен внести деньги или имущество в УК, но не позже полугода со дня проведения общего собрания.
У ООО с одним учредителем все несколько проще — решение об увеличении уставного капитала он принимает сам. В результате изменений номинал его доли становится равным новой величине УК.
В общество входит новый участник
Последняя типичная ситуация — увеличение уставного капитала ООО за счет активов нового собственника. Важный момент — прежде необходимо убедиться, что уставом это не запрещено. Сама процедура практически идентична тому, как происходит наращивание УК взносом одного собственника:
- Входящий в ООО пишет заявление с просьбой его принять. В нем он излагает информацию о себе, указывает размер взноса и своей будущей доли, а также сведения о том, какими средствами и в какие сроки этот взнос будет сделан.
- Проводится общее собрание и принимается единогласное решение о вхождении заявителя в состав общества, а также об увеличении размера УК. Определяются размеры и номинальная стоимость долей всех участников. Утверждается внесение в устав соответствующих изменений.
- Следующий этап — внесение уставного капитала, точнее, его доли, новым участником. На это отводится максимум полгода.
Единственный учредитель также может ввести в свое ООО одного или нескольких собственников. Разница лишь в том, что все решения он должен принять единолично.
Увеличение уставного капитала ООО по шагам
Изменение размера уставного капитала нужно оформить и зарегистрировать. Наша пошаговая инструкция поможет сделать все по закону и без лишних трат.
Шаг 1. Принятие решения
Этот шаг мы подробно разобрали выше. Проводится общее собрание, на котором рассматриваются все необходимые вопросы в зависимости от ситуации. Итогом должен стать протокол, в котором отражены решения по всей повестке собрания.
В случае увеличения УК за счет вкладов всех собственников документа будет 2: протокол об увеличении уставного капитала и протокол об итогах внесения участниками дополнительных вкладов. Если учредитель один, то вместо протокола будет его решение.
Шаг 2. Подготовка устава
Изменение уставного капитала общества должно быть отражено в его уставе. Можно подготовить новую редакцию документа либо лист, содержащий измененную информацию. Для регистрации понадобится 2 экземпляра того или иного документа.
Шаг 3. Госпошлина
Квитанцию для оплаты можно сформировать на сайте ФНС. Если документы будут подписаны квалифицированной электронной подписью и переданы в налоговый орган в электронной форме, пошлину платить не нужно.
Шаг 4. Подтверждение того, что вклад внесен
В зависимости от того, в какой форме сделаны дополнительные взносы в УК, нужно подготовить:
- платежные поручения, квитанции, кассовые приходники — если внесены денежные средства;
- акт оценки имущества независимым оценщиком, акт приема его на баланс организации — если осуществляется увеличение уставного капитала за счет имущества.
Шаг 5. Регистрация изменений
Подать комплект документов в ИФНС нужно не позже месяца с того дня, как были сделаны все взносы. В регистрирующую инспекцию представляется:
- Форма Р13014, утвержденная приказом ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Подпись руководителя компании на этом бланке нужно заверить у нотариуса. При этом неважно, что директор понесет документы в ИФНС сам — посетить нотариуса все равно придется.
- Протокол собрания участников или решение об увеличении уставного капитала, также заверенные нотариусом. Требование прописано в пункте 3 статьи 17 закона «Об ООО».
- Новый устав или лист изменений (2 экземпляра).
- Квитанция об уплате госпошлины.
- Платежные и иные документы, составленные на шаге 4, которые свидетельствуют о пополнении УК.
ИФНС регистрирует изменения в течение 5 рабочих дней. Заявителю выдадут листок записи в Реестре юридических лиц, а также заверенный устав или документ с изменениями. На этом увеличение уставного капитала ООО завершено.
Если при этом вводился новый собственник, с момента регистрации он становится полноправным владельцем доли в обществе.
В заключение осталось лишь добавить, что процедура увеличения УК может быть признана несостоявшейся. Так случится, если в установленный срок будут внесены не все вклады участников. В этой ситуации общество должно вернуть денежные средства и имущество тем лицам, которые их внесли.
Про срок возврата в законе 14-ФЗ сказано лишь то, что он должны быть «разумным». Если же вклады не возвращаются, участник вправе рассчитывать на возмещение ущерба — процентов при взносе деньгами или компенсации упущенной выгоды, если делал вклад имуществом.
Уставный капитал без внешних вложений
01.04.2009 распечатать Компания может увеличить уставный капитал «незатратным» способом — за счет добавочного капитала от дооценки основных средств. С чем же придется столкнуться бухгалтеру при учете такой операции?
Потребность в увеличении уставного капитала хозяйственного общества может возникнуть в любой момент. Делается это только по воле участников, а вот причины у них могут быть самыми различными.
Для чего увеличивают уставный капитал?
- имущества общества;
- дополнительных вкладов участников общества;
- вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Первый способ реализуется за счет внутренних ресурсов общества. Фактически речь идет о перераспределении статей собственного капитала. Правда, для этой цели по существу нельзя использовать резервный капитал (п. 2 ст. 18 Закона № 14-ФЗ).
В условиях экономического кризиса этот способ представляет особый интерес. Привлечение новых участников не всегда желательно, поскольку ведет к снижению контроля над обществом его первоначальных участников.
это важно
Для увеличения уставного капитала могут быть использованы добавочный капитал и нераспределенная прибыль. Важно, что добавочный капитал можно формировать путем дооценки амортизируемого имущества.
Процедура увеличения уставного капитала
В составе собственного капитала учитываются уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, далее — Положение). Для увеличения уставного капитала могут быть использованы добавочный капитал и нераспределенная прибыль.
Важно, что добавочный капитал можно формировать путем дооценки амортизируемого имущества (п. 68 Положения). Что же касается использования прибыли, то ее лучше «приберечь» для выплаты дивидендов.
Подчеркнем, что присоединить добавочный капитал к нераспределенной прибыли нельзя.
Как известно, амортизируемым имуществом признаются основные средства и наравне с ними — доходные вложения в материальные ценности, а также нематериальные активы. Возможность переоценки основных средств предусмотрена пунктами 14 и 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). В свою очередь переоценка НМА допускается начиная с 2008 года (раздел III ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н).
Процедура увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет его имущества определена в статье 18 Закона № 14-ФЗ. Соответствующее решение относится к исключительной компетенции общего собрания участников и должно быть принято большинством не менее 2/3 от общего числа голосов. Устав может предусматривать необходимость большего числа голосов. Разумеется, в решении нужно определить, за счет какой статьи баланса увеличивается уставный капитал.
При этом принципиально должны использоваться данные бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Значит, в 2009 году общество вправе увеличить уставный капитал за счет добавочного капитала, отраженного в балансе на 31 декабря 2008 года.
В результате дооценка основных средств в текущем году в целях «оперативного» увеличения уставного капитала — занятие совершенно бесполезное! «Расходовать» разрешено только результаты дооценки, относящейся к предыдущему году.
внимание
Нельзя переоценивать какое-либо одно основное средство. Переоценке подлежит группа однородных объектов. Такие группы компания формирует самостоятельно, главным образом исходя из признаков назначения объектов, которые нужно закрепить в учетной политике.
Действия по дооценке основных средств
Как же выполняется дооценка основных средств на практике? Вопреки распространенному мнению, профессиональных оценщиков для этого привлекать не обязательно. Сама же процедура переоценки регламентируется разделом III Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, далее — Методические указания).
Цель переоценки — определение реальной стоимости основных средств. Поэтому проводить дооценку объекта имеет смысл лишь в случае ощутимого удорожания его аналогов.
Переоценка состоит в изменении первоначальной стоимости объекта, произведенном на основании документально подтвержденных сведений о сумме, которую придется уплатить компании на дату переоценки в случае необходимости его замены. Эту сумму называют текущей (восстановительной) стоимостью объекта. Вместе с проведением переоценки следует произвести и пересчет накопленной амортизации.
Производится переоценка по состоянию на 1 января отчетного года, а дата ее совершения роли не играет. В бухгалтерском учете результаты переоценки отражают в межотчетный период на начало отчетного года. Этот порядок разъяснен письмом Минфина России от 8 февраля 2002 г. № 16-00-14/42.
Значит, «вставить» результат переоценки в межотчетный период можно в любой момент до утверждения годовой отчетности отчетного года и даже после окончания календарного года.
Важно отметить, что нельзя произвести переоценку по одному основному средству. Переоценке подлежит группа однородных объектов. Формируют такие группы на основании положений, закрепленных в учетной политике (письма Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 07-05-06/2, от 1 февраля 2006 г. № 07-05-06/20).
Отражается дооценка путем увеличения добавочного капитала по счету 83 «Добавочный капитал». Рассмотрим пример.
Пример 1
В марте 2009 года ООО «Сластена» приняло решение о переоценке линии изготовления картонно-бумажной тары по состоянию на 1 января 2008 года (годовая отчетность за 2008 год участниками общества не утверждена). Других объектов подобного назначения общество не имеет. , срок полезного использования — 80 месяцев. На дату переоценки установка «под ключ» заводом-изготовителем точно такой же линии обошлась бы обществу в 1 200 000 руб. (без НДС).
Сумма амортизации «старой» линии на 1 января 2008 года составляет 240 000 руб. (800 000 руб. : 80 мес. × 24 мес.). Коэффициент пересчета — 1,5 (1 200 000 руб. / 800 000 руб.), сумма пересчитанной амортизации — 360 000 руб. (240 000 руб. × 1,5). Эти результаты нужно отразить в период «между» 31 декабря 2007 года и 1 января 2008 года проводками:
Дебет 83 Кредит 02
– 120 000 руб. (360 000 — 240 000) — доначислена амортизация линии при дооценке.
(1 200 000 — 360 000).
Поэтому бухгалтеру предстоит оформить уточненные декларации по налогу на имущество за 2007 и 2008 годы (п. 4 ст. 376 НК РФ). На налогообложение прибыли переоценка основных средств не влияет (п. 1 ст.
257 НК РФ).
Как определить восстановительную стоимость
Смысл восстановительной стоимости раскрывается в пункте 1.3 Порядка проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1997 года, утвержденного Госкомстатом РФ № ВД-1-24/336, Минэкономики РФ, Минфином России 18 февраля 1997 г.
Для определения текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы:
- данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей;
- сведения об уровне цен органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;
- сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
- оценка бюро технической инвентаризации;
- экспертные заключения.
Таким образом, компания вправе выполнять переоценки самостоятельно. Более того, определение текущей (восстановительной) стоимости не является предметом профессиональной оценочной деятельности (ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»; Федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)», утв. приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 255).
К тому же не всегда экспертная оценка может быть использована в целях переоценки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2003 г. по делу № А21-2950/03-С1).
Увеличиваем уставный капитал
Добавочный капитал — как раз тот источник имущества, который позволит компании увеличить уставный капитал без издержек для участников. Изменение уставного капитала отражается на дату внесения изменений в учредительные документы (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Рассмотрим порядок отражения этой процедуры на примере.
Пример 2
Уставный капитал ООО «Сластена» в размере 10 000 руб. образован за счет вкладов двух учредителей — А. Степанова и ОАО «Шоколадница», владеющих соответственно долями 10 процентов и 90 процентов. За счет дооценки, описанной в примере 1, на 31 декабря 2008 года в учете общества по счету 83 «Добавочный капитал» числится остаток в сумме 280 000 руб.
Учредители утвердили годовую отчетность за 2008 год и решили увеличить уставный капитал «по максимуму» — на сумму 280 000 руб. Увеличение уставного капитала за счет имущества не приводит к изменению долей учредителей. Поэтому бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 68 субсчет «Госпошлина» Кредит 51
– 400 руб. — уплачена госпошлина за изменение учредительных документов ООО «Сластена»;
Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Госпошлина»
– 400 руб. — зарегистрировано изменение учредительных документов;
Дебет 83 Кредит 80 субсчет «Степанов»
– 28 000 руб. (280 000 руб. × 10%) — увеличена стоимость доли в уставном капитале учредителя А. Степанова за счет добавочного капитала;
Дебет 83 Кредит 80 субсчет «Шоколадница»
– 252 000 руб. (280 000 руб. × 90%) — увеличена стоимость доли в уставном капитале учредителя ОАО «Шоколадница» за счет добавочного капитала.
Капитал возрос, а будут ли налоги?
Операции по увеличению уставного капитала хозяйственного общества за счет имущества не влияют на исчисление его налогооблагаемой прибыли. Ведь в этой связи общество экономической выгоды извне не получает, расходов или убытков не несет (ст. 41, п. 1 ст.
252 НК РФ).
В свою очередь участники общества экономическую выгоду все же получают — в виде увеличения номинальной стоимости своих долей. Налогообложение такого увеличения зависит от статуса участника и от организационно-правовой формы общества.
Доход участника — физического лица освобожден от налогообложения НДФЛ в силу прямого указания пункта 19 статьи 217 Налогового кодекса. Льгота действует при увеличении уставного капитала как обществ с ограниченной ответственностью, так и акционерных обществ. Такая же позиция выражена в письме Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/33.
Если же участник — юридическое лицо, то увеличение номинальной стоимости его доли в уставном капитале акционерного общества налогом на прибыль не облагается (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).
А вот увеличение стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью облагается налогом на прибыль на общих основаниях в составе внереализационных доходов. Такое мнение выражено в письмах Минфина России от 25 мая 2007 г. № 03-03-06/1/324 и УФНС по городу Москве от 16 января 2007 г. № 20-12/004059.
Увеличение уставного капитала требует тщательного документального оформления. Связано это не только с повышенным вниманием налоговиков к таким процедурам. Как правило, сведения об источниках формирования уставного капитала представляются при лицензировании, участии в тендерах, а также при ведении деятельности, находящейся под контролем ФАС РФ.
Последствия ошибок — это санкции, упущенные контракты, потери в бизнесе и, как следствие, снижение деловой репутации.
Е. Диркова,
аудитор, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»