Введение единого налогового счета (ЕНС) стало самым значимым событием 2024 года. Все уже поняли, как работать с новым порядком уплаты налогов, но недавно снова произошли изменения.
Новая очередность списания средств с ЕНС
- Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ
Установлена новая очередность списания денежных средств с единого налогового счета. Теперь в первую очередь средства с ЕНС налоговики направят на уплату НДФЛ, а потом уже на остальные платежи. Очередность, согласно новой редакции п. 8 ст. 45 НК РФ, следующая:
- недоимка по НДФЛ;
- НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Кроме того, если на ЕНС будет положительное сальдо, то при получении уведомления по НДФЛ сумму удержанного налога спишут с ЕНС, даже если срок его перечисления в бюджет не наступил. То есть списание НДФЛ будет произведено в счет будущих платежей. Это предусмотрено новым п. 7 ст.
78 НК РФ.
Начисление пени и штрафов в связи с введением ЕНС
В течение текущего полугодия не начислялись пени в случаях, когда налогоплательщик указывал ошибочно в уведомлениях заниженную сумму налога, в то время как денег на ЕНС на правильную уплату налога хватало (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 № 1077 продлило этот порядок до конца 2024 года.
Кроме того, продолжает действовать мораторий на штрафы за непредставление уведомления по ст. 126 НК РФ (письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@). Он будет действовать до тех пор, пока ведомство не даст разъяснения об условиях наступления такой ответственности.
Это подтверждает и письмо ФНС России от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@.
Страховые взносы
Единый тариф
Курс повышения квалификации
НДФЛ и страховые взносы. Алгоритмы расчетов и рекомендации экспертов
- Федеральные законы от 14.07.2022 № 239-ФЗ и № 237-ФЗ
В связи с применением единого тарифа упростился расчет страховых взносов. Вместо трех платежей стал один.
Основной единый тариф по страховым взносам — 30%, а сверх предельной базы — 15,1%. Предельная база в 2024 году — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
ИП в 2024 году платят фиксированный взнос за себя на ОПС и ОМС — 45 842 руб. С дохода, превышающего 300 000 руб., нужно платить 1%, но не более 275 560 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст.
430, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Увеличение страховых взносов по договорам ГПХ
- Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
В 2024 году выплаты по договорам ГПХ стали облагаться всеми страховыми взносами, включая взносы на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ). Соответственно, к выплатам по таким договорам стал применяться общий тариф — 30%.
О заключении и прекращении договоров ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, нужно сообщать не позднее следующего рабочего дня. Делать это нужно путем представления формы ЕФС-1 (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ, Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п).
Лица, получающие выплаты по договорам ГПХ, могут получать пособия по соцстраху в 2024 году, если в прошлом году они работали по трудовым договорам и взносы на ВНиМ с их зарплаты были не менее 4 833,72 руб. (Письмо Минтруда России от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Увеличение страховых взносов с выплат временно пребывающим иностранцам
- Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются в 2024 году по полному единому тарифу — 30%. Раньше взносы на ОМС за них не уплачивались, а на ВНиМ тариф составлял 1,8 % вместо 2,9%.
Однако если право на больничный у временно пребывающих иностранцев возникает по истечении шести месяцев после уплаты взносов на ВНиМ за них работодателем (п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), то для получения бесплатной медицинской помощи нужна оплата взносов на ОМС в течение не менее трех лет (п. 1.1 ст.
16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).
Для работающих временно пребывающих граждан из стран ЕАЭС ничего не поменялось. Их страхование по ВНиМ и ОМС аналогично страхованию российских граждан.
НДФЛ: увеличение размера социальных налоговых вычетов
Курс повышения квалификации
НДФЛ и страховые взносы. Алгоритмы расчетов и рекомендации экспертов
В связи с введением ЕНС законодателям пришлось поменять порядок удержания и сроки перечисления НДФЛ. С этими изменениями уже столкнулись все организации и ИП, кто осуществлял выплаты физическим лицам. Остальных изменений немного.
Важным, по нашему мнению, является увеличение размера социальных налоговых вычетов.
- Федеральный закон от 28.04.23 № 159-ФЗ
Размер налогового вычета по расходам на обучение детей увеличен с 50 000 руб. до 110 000 руб.
Размер вычета по другим расходам: на лечение, покупку лекарств, а также на собственное обучение налогоплательщика, физкультурно-оздоровительные услуги и др. — увеличен с 120 000 руб. до 150 000 руб.
Применять вычет можно начиная с расходов 2024 года.
УСН
Повышение лимитов, дающих право на применение УСН
- Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573
На 2024 год размер коэффициент-дефлятора установлен в размере 1,257. Следовательно, для сохранения права на УСН с основной ставкой доход за 2024 год размер выручки должен быть в пределах 188,55 млн руб., а с повышенной — 251,4 млн руб.
Порядок уменьшения налога по УСН на фиксированные страховые взносы ИП
- Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@
В связи с введением ЕНС возник вопрос, как уменьшить сумму авансовых платежей налога на заранее уплаченные фиксированные страховые взносы. Ведь срок уплаты их наступает 31 декабря текущего года. И только в этот день налоговая спишет их с ЕНС.
Разъяснения по этому вопросу есть в письме ФНС. Для уменьшения суммы налога или авансовых платежей по налогу по УСН в 2024 году можно выбрать один из вариантов:
- Уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет будущего платежа согласно ст. 78 НК РФ.
- Уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Кроме того, должно быть соответствующее положительное сальдо ЕНС на последнее число налогового (отчетного) периода, за который уменьшается налог по УСН. Представлять заявление о зачете в счет будущего платежа в этом случае не требуется.
Налог на имущество организаций и земельный налог
Порядок применения кадастровой стоимости в 2024 году
- Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ
С 1 января 2024 года вступили в силу положения, касающиеся определения в 2024 году налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Если кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка, внесенная в реестр и применяемая с 1 января 2024 года, больше стоимости из реестра, применяемой с 1 января 2022 года, то для расчета используется показатель стоимости на 1 января 2022-го. Это касается расчета как налога на имущество по кадастровой стоимости, так и земельного налога.
Сообщение об объектах налогообложения по налогу на имущество организаций
- Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
В п. 2.2 ст. 23 НК РФ были внесены дополнения. Теперь если организация не получит от налоговой сообщение об исчисленных суммах налога на имущество по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, то организация сама должна направить сообщение о наличии объекта налогообложения.
Раньше это касалось только транспорта и земли.
Акцизы
- Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ
С 1 июля 2024 года перечень подакцизных товаров дополняется новым пунктом — сахаросодержащие напитки. Ставка акциза — 7 рублей за литр.
ФНС России в письме от 15.05.2023 № СД-4-3/5990@ рекомендовал временно для этих продуктов до изменения декларации по акцизам и косвенным использовать код вида подакцизного товара «298».
Федеральные стандарты бухгалтерского учета
Курсы для бухгалтера
Программы о налогах и страховых взносах
По бухгалтерскому учету в 2024 году принят новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (Приказ Минфина России от 13.01.2023 № 4н). Он будет обязателен к применению с 2025 года, но организации вправе внедрить его раньше. Что изменилось в порядке проведения инвентаризации и как перейти на новые требования досрочно, рассказываем в статье «ФСБУ 28/2023: новый стандарт по инвентаризации»
Документы
Новые требования к путевому листу
- Приказы Минтранса России от 28.09.2022 № 39 и от 05.05.2023 № 159
Минтранс значительно изменил требования к содержанию путевого листа и порядку его заполнения. Изменения связаны прежде всего с введением электронного путевого листа. Поэтому определен порядок формирования электронных путевых листов, подписания их медработниками и работниками, ответственными за техническое состояние транспорта.
В свою очередь ФНС России Приказом от 17.02.2023 № ЕД-7-26/116@ утвердила формат электронного путевого листа.
Новые форматы электронных документов
- Приказы ФНС России от 13.02.2023 № ЕД-7-26/108@ и от 16.02.2023 № ЕД-7-26/115@
Помимо формата электронного путевого листа, ФНС России утвердила:
- формат, документов, связанных с заключением договора перевозки — электронного заказа и заявки,
- формат XML-файлов по оформлению договоров, контрактов, приложений к договору, дополнительных соглашений к договору и пр.
Документы, подтверждающие проживание в гостинице во время командировки
- Постановление Правительства РФ от 01.03.2023 № 329
В положение о командировках внесли изменения. В случаях, когда отсутствуют документы на проезд, срок командировки подтверждается документами по найму жилья в месте командировки. Такими документами могут быть договор, кассовый чек или БСО.
Как пенсионеру можно получить льготы на квартплату: три способа
Одного лишь назначения пенсии, увы, недостаточно для получения льгот на квартплату. К сожалению, плата за жилищно-коммунальные услуги с каждым годом становится все ощутимее для кошельков граждан, особенно это касается пенсионеров. Представлю три способа, которые могут помочь им получить льготы и снизить тем самым квартплату.
1. Подтвердить особый статус льготника
Одного лишь назначения пенсии, увы, недостаточно для получения льгот на квартплату. Законы выделяют особые категории льготников, которым положено полное либо частичное освобождение от платы за ЖКУ. На федеральном уровне льготы гарантируются:
— Героям России, СССР, Героям Соцтруда и Героям Труда РФ, полным кавалерам ордена Трудовой Славы, а также членам их семей (они полностью освобождены от платы за содержание жилья и коммунальные услуги), — участникам ВОВ, ветеранам боевых действий, «чернобыльцам» и инвалидам (они платят за ЖКУ только 50%, остальное компенсирует государство).
На региональном уровне льготы могут предоставляться:
— ветеранам труда (например, в Нижегородской области выплачиваются ЕДК, если уровень дохода не превышает 22 266,40 рублей в месяц), — реабилитированным гражданам и членам их семьи, — Почетным донорам, — труженикам тыла (например, в Москве освобождаются от квартплаты на 50% те, кто служили в городе в период с 22 июля 1941 года по 25 января 1942 года) и пр.
За льготами следует обращаться в местное отделение соцзащиты. Обратите внимание, что суды стали лояльнее относиться к вопросу о наличии постоянной регистрации для получения льгот. Так, недавно Верховный суд РФ признал право на льготы за ветераном труда при том, что подтверждалось лишь его временное проживание в регионе, без постоянной регистрации (ВС РФ, дело № 18-КГ19-31).
2. Использовать право на субсидию
При отсутствии льготного статуса пенсионер может воспользоваться субсидией для оплаты ЖКУ. Принципиальное значение здесь имеет уровень доходов его и проживающих с ним членов семьи. В каждом регионе установлено свое пороговое значение той доли, которую составляют коммунальные платежи в общем доходе семьи.
Допустимый максимум — 22%, но регионы вправе снизить его для своей территории. Одно из самых низких пороговых значений в Москве — 10%. Важно, что для получения субсидии в законе есть одно условие: отсутствие долгов по квартплате, иначе начисление субсидии приостанавливается. Но Верховный суд РФ уже не раз обращал внимание на то, что субсидию нельзя «снимать», если задолженность возникла по уважительной причине.
В прошлом году было вынесено несколько решений, когда пенсионерам восстановили субсидию на квартплату и даже взыскали с соцзащиты компенсацию морального вреда (например, ВС РФ, дело № 16-КГ19-2).
3. Освободиться от отдельных платежей
Когда нет возможности получить субсидию или льготы на всю квартплату, можно воспользоваться «скидкой» на отдельные коммунальные платежи. Они предусмотрены как федеральными, так и региональными законами. Например:
— с пенсионера не могут взыскать взносы на капремонт и плату за содержание жилья, если он не является собственником жилого помещения, — пенсионер-собственник освобождается от платы за капремонт, если он не работает, достиг 80 лет и проживает один либо с пенсионером или инвалидом 1-2 группы (пенсионеры старше 70 лет освобождаются от взносов на 50%), — в Москве одиноко проживающие пенсионеры и семьи, где супруги достигли «старого» пенсионного возраста (55 лет женщина и 60 лет мужчина), освобождены от платы за вывоз мусора и получают компенсацию на оплату городского телефона.
Уточните в отделе соцзащиты, какие еще льготы на оплату ЖКУ предусмотрены для пенсионеров в вашем регионе.
Как уменьшить налог на имущество
ООО и ИП на ОСНО платят налог на имущество, которое используют в своей деятельности. Недавно налог увеличился, теперь на часть объектов его рассчитывают по кадастровой оценке. Поэтому компании интересуются законными способами экономии.
Плательщики налога на имущество
Расчет налога на имущество для ООО и ИП отличается. Рассмотрим каждый вариант. Налог на имущество платят коммерческие и некоммерческие компании, которые владеют основным средством в виде недвижимости, не предназначенной для перепродажи. С 2019 года под налог попадает только недвижимое имущество.
Так что если у вас есть только транспорт, оборудование и сырье, то платить налог не нужно. От налога освобождены компании на спецрежимах: УСН, ЕСХН или ЕНВД. Но есть исключения: например, если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, платить налог все равно придется вне зависимости от режима.
ИП также уплачивают налог на имущество, которое используют в предпринимательской деятельности. На ОСНО налог на имущество платят всегда, на УСН и ЕНВД только в случаях, когда налог рассчитывается по кадастровой стоимости.
Объект налогообложения
- его используют или планируют использовать в деятельности компании: для размещения производства или офиса, сдачи в аренду и так далее;
- в перспективе его будут использовать более года;
- его не будут продавать с целью получения прибыли;
- оно приносит доход.
Имущество учитывают на балансе на счете 01, даже если в какой-то период оно не используется. Иногда имущество учитывают на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, например, если оно предназначено для сдачи в аренду или лизинг. Даже если основное средство не учитывается на счете 01, платить налог нужно.
Важно! Если у вас на балансе есть жилые дома, то с них в любом случае нужно платить налог по кадастру — даже если они учтены как товары для перепродажи, а не как основное средство.
Кроме того, облагается налогом имущество, которое компания:
- отдала в доверительное управление;
- предоставила в совместную деятельность в рамках договора товарищества;
- получила по концессионному соглашению.
С 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также под налогообложение не подпадают арендованные помещения и недостроенные здания, непригодные для эксплуатации.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
Ставка по налогу на имущество
Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому ставка в каждом регионе отличается. Федеральное законодательство лишь ограничило верхнюю границу налога — 2,2 %. А для недвижимости, которая подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, максимальная ставка 2 %.
Региональные власти могут устанавливать разные ставки налога в зависимости от вида деятельности, в котором используется имущество. Отправляют налог в 2024 году на КБК для единого налогового платежа или на отдельные КБК по этому налогу.
Налоговая база по налогу на имущество
В соответствии со ст. 375 НК РФ налог считают по среднегодовой стоимости имущества. Эту стоимость организации определяют самостоятельно по итогам каждого отчетного периода.
Но в отношении отдельных объектов база — это кадастровая стоимость имущества, которая внесена в ЕГРН. Перечень таких объектов ежегодно утверждается в регионе и публикуется на официальном сайте регионального правительства.
Бывает так, что компания владеет помещением в здании, а кадастровая стоимость определена только для всего здания целиком. Тогда стоимость помещения считают пропорционально его площади по формуле:
Кадастровая стоимость помещения = Кадастровая стоимость здания * Площадь помещения / Площадь здания
Льготы по налогу на имущество
В ст. 381 НК указано, кто освобожден от уплаты налога:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- компании-производители фармацевтической продукции;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- адвокаты, адвокатские бюро;
- государственные научные центры;
- компании-участники “Сколково” и так далее.
Кроме того, есть и региональные льготы. Найти информацию о них можно в сервисе ФНС.
Как уменьшить налог на имущество
Иногда компании приходится платить высокий налог. Чаще всего это происходит, если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости. Разберемся, как можно ее уменьшить.
Закон разрешает пересмотреть кадастровую стоимость в следующих случаях:
- в сведениях о недвижимости, которые использовались при кадастровой оценке, обнаружены ошибки;
- на дату определения кадастровой стоимости уже установили рыночную стоимость.
Кадастровая стоимость может быть искажена в результате обстоятельств, которые установлены в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 года № 28:
- неправильно указаны сведения в перечне объектов недвижимости, подлежащей государственной кадастровой оценке;
- оценщик неправильно определил условия, которые влияют на стоимость объекта: месторасположение, назначение, разрешенное использование, аварийное состояние и так далее;
- неправильно применили данные при расчетах;
- не использовали сведения об аварийном состоянии объекта оценки.
Для пересмотра кадастровой стоимости запросите у заказчика оценки или самого оценщика сведения о недвижимости, ответ поступит в течение 7 рабочих дней ст. 24.18 ФЗ.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
Куда обращаться для пересмотра кадастровой стоимости
Оспорить кадастровую стоимость можно через специальную комиссию или через суд. При этом для юрлиц прохождение комиссии обязательно, а физические лица могут сразу обращаться в суд.
У комиссии есть преимущества перед судебным разбирательством:
- сроки — комиссия решит вопрос в течение месяца, суд будет идти гораздо дольше;
- нет судебных издержек — комиссия даже не попросит госпошлину;
- решение комиссии можно оспорить в суде, если оно вас не устроит.
Росреестр при каждом управлении в регионе создает комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
В течение 7 дней после поступления заявления, комиссия назначает дату рассмотрения спора. Заседание является правомочным, если на нем присутствует более половины членов. Комиссия примет одно из следующих решений в зависимости от того, на каком основании вы оспаривали стоимость.
Какие документы нужны для оспаривания кадастровой стоимости
При оспаривании кадастровой оценки заявитель обязан доказать, что при определении стоимости были допущены ошибки, или доказать, что рыночная стоимость была совершенно иной. Поэтому в комиссию нужно предоставить:
- справку о кадастровой цене объекта недвижимости;
- копии правоустанавливающих документов на недвижимость;
- документы, подтверждающие недостоверность сведений, которые были использованы для оценки;
- отчет об определении рыночной стоимости на дату определения кадастровой (при наличии);
- одобрение отчета об определении рыночной стоимости от эксперта СРО, в которой состоит оценщик;
- документы, подтверждающие наличие кадастровой или технической ошибки.
Если решение комиссии вас не устроит, вы можете пойти в суд. Тогда кроме вышеназванных документов, нужно собрать:
- документы, подтверждающие вручение копии искового заявлениям всем участникам судебного процесса;
- документ, подтверждающий уплату госпошлины;
- доверенность на представителя;
- документы, подтверждающие досудебный порядок урегулирования спора, если заявление подает юрлицо.
Помните, кадастровая оценка проводится массовым методом, поэтому она очень часто не учитывает все особенности конкретной недвижимости и отличается от реальной цены. Доказав, что при оценке допущена ошибка или что кадастровая стоимость не соответствует рыночной, вы сможете сэкономить на налоге на имущество.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия для ведения учета имущества компании и расчёта суммы налога. А встроенный календарь напомнит о сроках уплаты. Также в Бухгалтерии есть учет, зарплата, отчетность через интернет и другие инструменты.
Новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.