Разберем, как проверить суммы задолженности по налогам, что грозит при наличии задолженности, как налоговая может самостоятельно взыскать такую задолженность и когда можно списать задолженность как безнадежную ко взысканию. Все нижесказанное будет касаться и задолженности по страховым взносам, поскольку эти взносы также контролируют налоговики.
Все организации и предприниматели должны платить налоги в установленные сроки. А если налог не уплачен в установленный срок, то возникает задолженность по налогу или, как ее еще называют, недоимка по налогу (п. 2 ст. 11 НК).
Также часто под задолженностью по налогам имеют в виду задолженность по пеням и штрафам, а также задолженность по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС.
Причины возникновения задолженности по налогам
- вы правильно отразили налог в декларации, но не заплатили нужную сумму налога вовремя, например, по причине нехватки денег на расчетном счете;
- вы изначально неправильно рассчитали и отразили сумму налога в декларации, занизив ее, но заплатили начисленную сумму в срок. Если впоследствии вы сами или налоговый орган обнаружит ошибку и сделает доначисление, то возникнет недоимка на недоплаченную сумму.
Сверка с ИФНС по налогам
Вы в любое время можете запросить сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление (приложение № 1 к приказу ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644). По итогам сверки налоговики составят акт (приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685).
Из этого акта вы увидите, по каким налогам у вас есть задолженность.
Сравните данные акта со своими данными. Если вы со всем согласны, то можете подписать акт и выслать его обратно в налоговую. Если есть разногласия, впишите в акт свои данные, поставьте отметку «с разногласиями» и подпишите акт.
Передайте один экземпляр в налоговую инспекцию.
Что грозит при недоимке по налогу
На сумму недоимки начисляются пени. Причем их начисление не зависит от наличия вины налогоплательщика в недоплате налога.
Пени — это сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты суммы налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки (п. 1 ст. 75 НК). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день исполнения обязанности по уплате включительно.
При этом сумма пеней не может превышать размер самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК).
Например, ваша организация не заплатила в срок налог при УСН за 2021. Обычный срок уплаты этого налога — не позднее 31 марта 2022. Права на уплату налога в более поздние сроки у организации нет.
Налог был уплачен только 30 мая 2022.
Тогда пени начнут начисляться с 1 апреля 2022 и закончат начисляться 30 мая 2022.
Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом используется ставка (п. 4 ст. 75 НК):
- для предпринимателей — 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
- для организаций — 1/300 действующей ставки рефинансирования за период просрочки до 30 календарных дней включительно и 1/150 ставки рефинансирования за период просрочки свыше 30 календарных дней (то есть начиная с 31-го календарного дня просрочки).
Правда, в период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2024 повышенные пени с организаций не взимаются. То есть за весь период просрочки пени будут рассчитаны с применением 1/300 ставки рефинансирования.
Отметим, что пени начисляются и при неуплате в срок авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 58 НК).
Пеней не будет, если вы успеете доплатить налог (авансовый платеж) до истечения срока на уплату налога. Или же если у вас есть переплата по соответствующему налогу. Во втором случае налоговики обязаны самостоятельно зачесть сумму переплаты в счет недоимки.
Но такой зачет возможен, только если со дня излишней уплаты налога прошло не более трех лет (п. 5 ст. 78 НК).
Что грозит за неправильное исчисление налога, повлекшее недоимку
Если недоимка возникла из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней может быть наложен штраф:
- за занижение налоговой базы (п. 3 ст. 120 НК);
- за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (п. 1 ст. 122 НК);
- за неуплату налога в результате применениях в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими или финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (ст. 129.3 НК);
- за неуплату налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании (ст. 129.5 НК).
А если вы не заплатили налог как налоговый агент, то кроме пеней грозит штраф по п. 1 ст. 123 НК.
В определенных ситуациях за неуплату налога также может грозить административная или уголовная ответственность (ст. 15.11, 15.15.6 КоАП, ст. 198, 199, 199.1 УК).
А вот за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу оштрафовать не могут (п. 3 ст. 58 НК).
К примеру, не грозит штраф за занижение авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.
Что делать, если самостоятельно выявили задолженность по налогам
Во избежание еще больших негативных последствий надо действовать так.
Если вы правильно отразили в декларации сумму налога к уплате, то нужно как можно быстрее погасить недоимку. Это остановит начисление пеней. Самостоятельно перечислять в бюджет пени в этом случае необязательно.
Можно дождаться, пока ИФНС выставит вам требование на уплату пеней.
А вот если вы занизили налог в декларации, то действовать надо так.
- Сначала нужно доплатить недостающую сумму налога.
- Нужно рассчитать и заплатить пени за неуплату налога.
- Нужно подать уточненную декларацию, указав в ней правильную сумму налога.
Если все это сделать до того, как о неправильном исчислении налога вам сообщит сам налоговый орган (и до того, как в отношении вашей организации (ИП) будет назначена выездная налоговая проверка), налоговой ответственности в виде штрафов удастся избежать (п. 4 ст. 81 НК).
То есть придется заплатить только пени за несвоевременную уплату налога.
Что делать, если задолженность по налогам выявила ИФНС
Налоговая инспекция может выявить задолженность по налогам либо в ходе камеральной проверки поданной декларации, либо в ходе выездной проверки. В любом случае ИФНС составит акт налоговой проверки, рассмотрит его совместно с вами и затем вынесет решение (ст. 100, 101 НК):
- либо о привлечении к ответственности;
- либо об отказе в привлечении к ответственности.
В решении будут указаны суммы недоимки по налогам, пеням, штрафам.
Если вы согласны с суммами задолженности по налогам, то уже на этом этапе можете добровольно погасить недоимку. Если вы этого не сделаете, то в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке ИФНС выставит вам требование на уплату недоимки (п. 2 ст.
70 НК).
Кстати, если у вас есть переплата по налогам, то инспекция может самостоятельно сделать зачет имеющейся переплаты в счет недоимки (п. 1, 5 ст. 78 НК).
Еще один вариант — налоговая инспекция может выявить задолженность по налогам вне налоговых проверок. Тогда она составит документ о выявлении недоимки (п. 1 ст.
70 НК). И направит вам требование об уплате налога.
Как быть в курсе недоимок по налогам
Организация (физлицо) может дать письменное согласие на информирование о наличии недоимки по налогам. Тогда инспекция будет не чаще одного раза в квартал присылать информацию о задолженности по налогам, пеням, штрафам посредством СМС-сообщений, по электронной почте или по ТКС через оператора (п. 7 ст.
31 НК).
Форма согласия налогоплательщика на информирование о наличии недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам утверждена приказом ФНС от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423.
Если вы не погасили недоимку добровольно
Если вы отказываетесь добровольно погасить задолженность по налогам, то налоговая инспекция будет взыскивать недоимку принудительно.
Сначала инспекция попытается взыскать недоимку за счет денег на расчетных счетах. Для этого она вынесет решение о взыскании и направит в банк поручение на списание задолженности по налогам (п. 4 ст. 46 НК).
Если денег на счете не хватает, то ИФНС может приостановить операции по счетам. На то, чтобы принять решение о взыскании недоимки за счет денег на счетах, у инспекции есть 2 месяца со дня истечения срока, указанного в требовании об уплате налога (п. 3 ст.
46 НК).
Если взыскать задолженность за счет денежных средств не получилось, то инспекция будет взыскивать долги за счет иного имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст.
47 НК). Решение о взыскании налога за счет иного имущества должно быть принято в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст.
47 НК).
Случаи, когда инспекция должна взыскивать задолженность по налогам через суд, приведены в п. 2 ст. 45 и п. 1 ст. 48 НК.
Имейте в виду, если инспекция пропустит срок на взыскание задолженности в бесспорном порядке за счет денежных средств или за счет имущества, то она сможет взыскать долги только через суд (п. 3 ст. 46, п. 1 ст.
47 НК).
Когда задолженность по налогам может быть признана безнадежной
Для взыскания недоимки за счет денежных средств или за счет имущества установлены довольно жесткие сроки для направления вам требования об уплате налога, для исполнения процедуры взыскания, для обращения инспекции в суд. И если инспекция пропустит все эти сроки, то недоимка станет безнадежной к взысканию (п. 1 ст.
59 НК).
Для списания безнадёжной задолженности по налогам с вашего лицевого счета придется обращаться в суд. Нужно подать иск о признании безнадежной к взысканию суммы, по которой прошли сроки принудительного взыскания (ст. 59 НК).
Если суд подтвердит невозможность взыскания, то на основании решения суда ИФНС должна списать долг.
Порядок списания задолженности по налогам, признанной безнадежной к взысканию, утвержден приказом ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164.
А вот если вы самостоятельно не инициируете списание задолженности по налогам в связи с признанием недоимки безнадежной к взысканию, налоговая инспекция не будет списывать такой долг с лицевого счета. Ведь срок давности, по истечении которого ИФНС должна списать безнадежные суммы с лицевого счета, законодательством не установлен.
И если у вас есть безнадежная к взысканию задолженность, то при обращении за справкой об отсутствии задолженности вам выдадут справку с записью о наличии безнадёжных к взысканию долгов (письмо Минфина от 17.06.2016 № 03-02-08/35413).
- задолженность по налогам
- безнадежная задолженность
- блокировка счетов
- взыскание задолженности по налогам
Автор: Владимир Григорьев, к.э.н., эксперт в сфере финансов и банковского дела Московского отделения «ОПОРЫ РОССИИ»
Как списать безнадежные долги перед налоговой 2024
7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2024 г. № КЧ-4-8/4040 “О направлении методических рекомендаций по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях ЕНС”
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2024 г. № КЧ-4-8/4040 “О направлении методических рекомендаций по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях ЕНС”
30 мая 2024
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2024 г. № КЧ-4-8/4040
“О направлении методических рекомендаций по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях ЕНС”
Федеральная налоговая служба сообщает о завершении доработок прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» (далее — ПО) в части признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в соответствии с методологией ведения Единого налогового счета (далее — ЕНС).
Представленное ПО (требуется установка клиентского фикса) доступно территориальным налоговым органам, в том числе ИФНС с функциями по управлению долгом, МИ ФНС, УФНС при двухуровневой системе (далее — НО).
Инструкция на рабочее место сотрудника в рамках технологических процессов 103.06.16.03.0010 и 103.06.16.03.0040 размещена в Глоссарии ФНС России (http://wiki.tax.nalog.ru/mw/?curid=55513).
Проведение мероприятий по отбору кандидатов и суммы задолженности к списанию в условиях ЕНС организуется поэтапно.
На первом этапе предоставляется доступ к основанию:
— пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Списание задолженности по данному основанию имеет критически важное значение в переходный период для процессов формирования и направления налогоплательщикам требований об уплате (письмо ФНС России от 17.03.2023 N КЧ-4-8/3162@) и применения дальнейших мер взыскания задолженности.
В рамках реализации поэтапного запуска режимов списания в 2024 году АО «ГНИВЦ» необходимо обеспечить оперативный мониторинг и обработку обращений НО по всем ошибкам на КПЭ АИС «Налог — 3», выявленным в ходе реализации мероприятий по списанию, поступающих по адресу: Промышленная эксплуатация АИС «Налог — 3» / Урегулирование задолженности (ЕНС) / Списание задолженности / ТП Списание.
УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, по управлению долгом) поручается исключить риски необоснованного списания задолженности и обеспечить:
— верификацию структуры сальдо ЕНС и документов — оснований в отношении перечня кандидатов централизованного режима списания в соответствии с методическими рекомендациями по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения ЕНС (приложение № 1);
— при наличии ошибок по результатам верификации, рисков формирования недостоверного сальдо ЕНС установить в отношении кандидата на списание признак «Особый контроль» и не принимать решение о списании до особых указаний. Информация о доработке функционала «Особый контроль» для исключения налогоплательщиков с неактуализированным сальдо ЕНС из перечня кандидатов централизованного режима списания будет доведена дополнительно;
— полноту принятия решений о списании в срок до 20.04.2023 исключительно в отношении налогоплательщиков — кандидатов с верифицированным сальдо ЕНС 1 ;
— формирование и отправку налогоплательщикам в течение 1 рабочего дня после отражения результатов списания в ОКНО уведомления об отрицательном сальдо ЕНС (при его наличии) в порядке, определенном письмом ФНС России от 23.03.2023 N КЧ-4-8/3508@;
— направление информации (нарастающим итогом) о результатах списания и информировании налогоплательщиков об отрицательном сальдо ЕНС в МИ ФНС России по управлению долгом ежедневно в срок до 10:00 (МСК) по форме согласно приложению № 2.
МИ ФНС России по управлению долгом поручается агрегировать полученные данные и представлять ежедневно в срок до 16:00 в адрес Управления по работе с задолженностью сводную информацию (нарастающим итогом) по прилагаемой форме в разрезе регионов (приложение N 2).
ВАЖНО! Формирование и утверждение проекта решения о списании должны осуществляться в течение одного дня. Утверждение проекта решения о списании на следующий день не допускается.
О готовности открытия доступа к иным основаниям списания безнадежной к взысканию задолженностью с учетом завершения доработок ПО и устранения рисков внедрения ЕНС будет сообщено дополнительно.
Письма ФНС России от 04.06.2021 N КЧ-4-8/7796@ «О порядке списания задолженности в условиях централизации функций по управлению долгом», от 31.08.2021 N КЧ-4-8/12270@ «Об организации рейтинговой оценки результатов списания» дальнейшему исполнению не подлежат.
Приложения: в электронном виде.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
К.Н. Чекмышев |
1 Принятым считается решение о списании, которому в Журнале решения о списании централизованного режима списания присвоен статус «Решение сформировано»
Приложение
к письму ФНС России
от 5 апреля 2024 г. № КЧ-4-8/4040
Методические рекомендации
по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения Единого налогового счета
1. Методические рекомендации по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения Единого налогового счета (далее — ЕНС) определяют требования к порядку отбора кандидатов и суммы верифицированной задолженности к списанию по пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым:
— задолженность, образовавшаяся до 1 января 2024 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.
2. Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности регламентируется:
— приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».
3. В кандидаты для списания подлежат отбору налогоплательщики (далее — НП), при наличии у них задолженности по ЕНС, образовавшейся на 01.01.2023 (отрицательное сальдо), за исключением задолженности юридических лиц, граждан и индивидуальных предпринимателей:
— превышающей размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (по соответствующему типу должника).
— по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве).
4. Включению в проект решения о списании подлежит задолженность в составе сальдо ЕНС на 01.01.2023, в отношении которой (полностью или в части) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно:
— если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;
— если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
5. Общие условия отбора кандидатов.
Запуск режима: «Налоговое администрирование / Урегулирование задолженности (ЕНС) / Списание безнадежной к взысканию задолженности / Запуск процесса списания».
Доступ пользователя к режиму предоставляется в соответствии с ролью: «Инспектор, ответственный за списание».
Необходимо обеспечить подключение ответственных сотрудников НО к ролям в соответствии с их функциональным назначением.
Для НО с централизацией функций по управлению долгом (долговых центров) предусмотрены вкладки по отбору кандидатов в разрезе оснований и кодов НО. В верхней части окна отображается централизованный НО, в нижней — список делегированных НО.
Переход к отбору кандидатов по определенному основанию предусмотрен по кнопке «Отобрать кандидатов». В появившемся окне отображаются данные о количестве кандидатов, общей сумме задолженности по выбранному основанию, сумме задолженности в разрезе: ЕНС и ЖНД по видам платежей, а также дате обновления списка кандидатов.
Переход к отобранному списку кандидатов по конкретному основанию осуществляется по кнопке «Запустить списание».
Предусмотрен поиск НП в окне «навигатора» по ИНН либо вывод на экран общего списка кандидатов (до 5 000 строк) по кнопке «Искать кандидата».
Предусмотрена выгрузка строк записей в Excel.
6. Дополнительные (обязательные) условия отбора кандидатов.
Проверяется статус кандидата по критериям нахождения в процедуре банкротства, а также в списках НП с угрозой банкротства»:
— налоговое администрирование / Банкротство / Дела о банкротстве / Дела о банкротстве;
— налоговое администрирование / Банкротство / Должники с угрозой банкротства / ЕНС. Список должников с угрозой банкротства. ЮЛ;
— налоговое администрирование / Банкротство / Должники с угрозой банкротства / ЕНС. Список должников с угрозой банкротства. ФЛ.
7. Порядок подготовки проекта решения о списании.
При отборе кандидата исходные сведения по документу — основанию отображаются во вкладке «Документы», расшифровка суммы задолженности — во вкладке «Задолженности».
Для формирования проекта решения о списании необходимо выбрать НП, по которому требуется провести списание, по кнопке «Выбрать кандидата».
На закладке «Документы» необходимо выбрать соответствующие «Постановления СПИ об окончании ИП» из списка документов (одно либо несколько в пределах сальдо ЕНС).
В ЕНС просмотр сконвертированных исполнительных документов реализован во вкладке «Меры взыскания».
Путь к просмотру документов СПИ:
— налоговое администрирование / Урегулирование задолженности / Взыскание задолженности за счет имущества НП ЮЛ и ИП / (Устар.) Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 47 (только по ИНН НП);
— налоговое администрирование / Урегулирование задолженности / Взыскание задолженности за счет имущества НП ЮЛ и ИП / (Устар.) Журнал Постановлений о взыскании за сч. им. и в Налоговое администрирование / Урегулирование задолженности / Взыскание задолженности за счет имущества НП ФЛ / (Устар.) Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 48.
Анализ постановления СПИ (статус, реквизиты, основание вынесения) предусмотрен в открытом постановлении во вкладке «Документы от ФССП».
Сведения по реквизитам исполнительного производства также доступны по кнопке «Открыть электронный образ документа».
Одновременно анализируются в обязательном порядке случаи окончания (прекращения) в последующем исполнительного производства по данному кандидату по иным основаниям.
Вкладка «Задолженности» режима подготовки проекта решения о списании предоставляет доступ к суммам задолженностей в разрезе КБК и видов платежей (ОКНО ЕНС) и подлежит обязательной верификации на предмет ее корректности, а также контролю по условию «Общая сумма списания по акту (актам) СПИ не превышает сумму отрицательного сальдо ЕНС».
Отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) отображает структуру задолженности по состоянию на 01.01.2023.
Анализ суммы долга и суммы остатка задолженности по исполнительному документу реализованы во вкладке ЕНС. Меры взыскания.
Предусмотрен переход в подсистему — источник. Анализ непогашенной суммы задолженности на предмет соответствия сумме списания реализован во вкладке «Структура задолженности» (графа «Непогашенная сумма»).
Рекомендации по порядку сверки данных АИС «Налог — 3» в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС направлены МИ ФНС России по управлению долгом в письме от 17.03.2023 N 16-07/00023@.
Порядок проведения сверки с налогоплательщиками в целях определения актуального состояния расчетов ЕНС регламентированы письмами ФНС России:
— от 01.02.2023 N КЧ-5-8/124дсп@;
— от 02.02.2023 N КЧ-4-8/1208@.
Списание безнадежной к взысканию задолженности в верифицированной части производится последовательно в отношении: юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.
Создание проекта решения о списании реализовано по кнопке «Создать проект решения».
8. Утверждение проекта решения о списании.
Запуск режима: «Налоговое администрирование / Урегулирование задолженности (ЕНС) / Списание безнадежной к взысканию задолженности / Рассмотрение руководителем НО.
Доступ пользователя к режиму предоставляется в соответствии с ролью: «Руководитель ИФНС, утверждающий решения о списании» (включена в шаблон «УЗ ЕНС (утверждение)».
Необходимо исключить доступ к роли «Руководитель ИФНС, утверждающий решения о списании» должностных лиц, не уполномоченных приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ на подписание (утверждение) проектов решений о списании.
Реализованы функции: «Утвердить», «Отклонить» проект решения о списании. Производится выбор должностного лица, уполномоченного рассматривать проект документа.
При отсутствии утверждения проект решения о списании расформируется на следующий дней.
9. Отражение результатов списания в журнале решений о списании.
Запуск режима: «Налоговое администрирование / Урегулирование задолженности (ЕНС) / Списание безнадежной к взысканию задолженности / Журнал решений о списании».
Реализована печать формы решения о списании в соответствии с положениями приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».
Списанная по решению НО задолженность в разрезе КБК и видов платежей отражена во вкладке «Сведения о решении».
Информация по ошибкам списания (при наличии) отображается во вкладке «Ошибки».
10. Отражение результатов списания в ЕНС.
Первоначально операции по списанию отражаются во вкладке «Предстоящие начисления», далее в «Истории ЕНС» и в ОКНО.
Срок обработки операций и переноса из раздела «Предстоящие начисления» в ОКНО может быть увеличен во времени и зависит от стабильности работы КПЭ АИС «Налог-3» и отсутствия регламентных работ.
11. Отражение результатов списания в мерах взыскания.
Информация об уменьшении остатка задолженности, списанной по решению налогового органа, отражается во вкладке ЕНС. Меры взыскания (графа «Остаток неуплаченной суммы»).
Срок обработки операций и отражения результатов списания в разделе «Меры взыскания» может быть увеличен во времени и зависит от стабильности работы КПЭ АИС «Налог-3» и отсутствия регламентных работ.
Необходимо исключить случаи повторного отбора кандидата к списанию до завершения процессов по отражению операций списания (проводок) в ОКНО и документах по мерам взыскания.
12. Подробное описание режимов и последовательности действий пользователя по отбору кандидатов и подготовке проекта решения о списании представлено в видеоролике:
| N п/п | Код УФНС / МИ по КН (0000) | Номер решения | Дата решения | Сумма решения | Статус* | ИНН | КПП | Наименование налогоплательщика | Оставшаяся сумма долга (сальдо ЕНС) | Дата уведомления НП об отрицательном сальдо ЕНС |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||||||||
| 2 | ||||||||||
| 3 | ||||||||||
| Итого: |
* — критерий отбора: «Решение сформировано»
Обзор документа
Указаны рекомендации по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения Единого налогового счета с использованием АИС «Налог-3». Пока речь идет только об одном основании — задолженность, образовавшаяся до 1 января 2024 г., размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, признается безнадежной к взысканию.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Как списать безнадежные долги перед налоговой 2024
7 сентября 2024 Регистрация Войти
9 октября 2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
18 сентября 2024
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Приказ ФНС России (Федеральной налоговой службы) от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию»
Обзор документа
Приказ ФНС России (Федеральной налоговой службы) от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию»
3 января 2024
В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктами 2 и 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2022, N 29, ст. 5230), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2021, N 34, ст.
6206), а также в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 29, ст. 5230) приказываю:
Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу:
приказ Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.04.2019, регистрационный N 54483);
приказ Федеральной налоговой службы от 09.03.2020 N ЕД-7-8/140@ «О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 06.04.2020, регистрационный N 57980);
приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ «О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@».
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2023.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.
| Руководитель Федеральной налоговой службы |
Д.В. Егоров |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2022 г.
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 30.11.2022 г.
№ЕД-7-8/1131@
Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию
1. Списанию подлежит задолженность:
а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс);
б) образовавшаяся до 1 января 2024 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст. 4849; 2021, N 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст.
4190; 2022, N 27, ст. 4613).
2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
3. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такового восстановления.
статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
5. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
Приложение
к Порядку списания задолженности,
признанной безнадежной к взысканию,
утвержденному приказом ФНС России
от 30.11.2022 г.
Форма по КНД 1148037
о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности
от «_»_____________ 20_ г. N__________________
На основании подпункта__ пункта__ статьи 59 Налогового кодекса
Российской Федерации налоговый орган_____________________________________
(указывается полное наименование налогового органа по месту
нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения
иностранной организации, месту жительства физического лица или по месту
учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых
взносов, налогового агента)
в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих
обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности
(полное наименование организации/обособленного подразделения,
иностранной организации, ИНН/КПП, ОГРН, Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП, Ф.И.О. физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)
на сумму ______ руб. _____ коп., в том числе:
| N п/п | Наименование налога, сбора, страховых взносов | КБК | ОКТМО | Недоимка | Пени | Штраф | Проценты | Всего |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Итого: | ||||||||
безнадежной к взысканию и произвести ее списание.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов
Отчество указывается при наличии
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 30.11.2022 г.
№ЕД-7-8/1131@
Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию
1. В случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс):
а) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;
б) сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;
в) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.
2. В случае, указанном в подпункте 2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:
а) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/);
б) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
в) сведения, содержащиеся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (https://bankrot.fedresurs.ru/), о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в случае признания его банкротом во внесудебном порядке.
3. В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности, за исключением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:
сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния.
В случае, указанном в подпункте 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в части задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере, превышающем стоимость наследственного имущества умершего или объявленного умершим физического лица, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:
а) сведения о регистрации факта смерти физического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;
б) копия свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника.
4. В случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса:
копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).
5. В случае, указанном в подпункте 4.1 пункта 1 статьи 59 Кодекса и части 11 статьи 4 Федерального закона от 20.04.2021 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
сведения, полученные от судебного пристава-исполнителя, о вынесении постановления об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
6. В случае, указанном в подпункте 4.2 пункта 1 статьи 59 Кодекса:
сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Кодекса.
7. В случае, указанном в подпункте 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса:
копия вступившего в законную силу определения суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/).
8. В случае, указанном в пункте 4 статьи 59 Кодекса:
сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о ликвидации банка.
Обзор документа
В связи с введением единого налогового счета ФНС обновила порядок списания безнадежной задолженности. Установлено, какие документы подтвердят обстоятельства признания долгов безнадежными.
Прежний порядок утрачивает силу.
Приказ вступает в силу через 10 дней после опубликования, но не ранее 1 января 2024 г.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: