ФНС рассылает запросы по поводу уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Расскажем, какие вопросы могут задать налоговики, как реагировать на запрос и какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях.
В этой статье:
- Когда налоговая может запросить пояснение по уведомлению
- Как отвечать на запрос ФНС по уведомлению
- Почему не представлено уведомление
- С чем связана ошибка в уведомлении
- Почему уменьшилась сумма к уплате в уточняющем уведомлении по сравнению с первичным
- Почему сумма взносов за последующий квартал выше, чем за предыдущий
- Почему рассчитанный налог на 50% ниже налога за аналогичный период прошлого года
- Какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях
Когда налоговая может запросить пояснение по уведомлению
Уведомления не просматривают в ходе камеральных проверок, но запросить пояснения по поводу уведомлений инспекторы вправе. Сведения из уведомлений сличают с декларациями и расчетами компании, а еще сравнивают суммы из уведомлений текущего года с суммами по тем же налогам и взносам предыдущих периодов. Если у ФНС возникают подозрения, что налогоплательщик применяет схемы по уклонению от налогов, могут запросить пояснение сразу после проверки уведомления.
Еще одна группа запросов пояснений связана с техническими ошибками: неверно указан период или код. Также запрос может прийти, если компания не представляет уведомления.
Сейчас просьбы о пояснении от ФНС во многом направлены на помощь предпринимателям: таким образом инспекторы напоминают об отправке уведомлений и их корректном заполнении, чтобы с ЕНС предприятий списывались корректные суммы в пользу налогов и взносов, а бизнес работал без штрафов и пеней.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Разберем самые частые варианты запросов.
Как отвечать на запрос ФНС по уведомлению
В стандартную формулировку для требований входит предложение посетить налоговую лично и дать пояснения инспектору. Но на практике личный приход в инспекцию не всегда обязателен. В требовании указан номер телефона инспектора, по номеру стоит уточнить, надо ли лично посещать инспекцию или достаточно ответа по ТКС.
Если инспектора устроит письменный ответ, сформулируйте его и отправьте в ФНС — например через Контур.Экстерн. К письму по возможности приложите подтверждение вашего пояснения: например скриншоты платежек с пометкой банка об исполнении.
Если по какой-то причине инспектор настаивает на личном визите, нужно прийти в ИФНС в указанный день и время, если они предложены в уведомлении.
В какие сроки направить ответ
Запрос ФНС по уведомлениям не проводится в рамках камералки, встречной или налоговой проверки, а значит сроки ответа на такой запрос не регламентированы. Но рекомендуем не откладывать ответ.
Почему не представлено уведомление
В 2024 году налогоплательщики имеют право работать по старой схеме без отправки уведомлений: отправлять платежи на отдельные КБК (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). И даже при работе по новой схеме расчетов с бюджетом уведомления отправляют только в двух случаях (п.
9 ст. 58 НК РФ):
- если по налогу или сбору нет отчетности, как в случае с земельным и транспортным налогом;
- если платеж перечисляется на ЕНС до момента подачи отчетности, как в случае со страховыми взносами за первый и второй месяц каждого квартала.
Есть случаи, когда бухгалтеры исправно отправляют платежи на отдельные КБК и получают вызов для дачи пояснений, почему с начала года от компании не поступило ни одного уведомления. Такие запросы ИФНС рассылают массово.
Что отвечать. Сообщите в письме ваши обстоятельства. Например, вы отправляете платежи отдельными поручениями на конкретные КБК — в этом случае прикрепите сканы платежных поручений в качестве доказательства.
Или у вас нет объекта для расчета налогов и взносов, поэтому уведомления не отправляли.
Пример пояснения. «Сообщаем, что ООО «Парус» направляет в банк распоряжения в виде отдельных платежных поручений на перечисление налогов и взносов согласно правилам переходного периода в 2024 году, заполняя реквизиты каждого перечисляемого налога (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Прилагаем скан-копии платежных поручений об уплате налогов и взносов с отметками банка об исполнении.
В связи с этим у организации в настоящее время нет обязанности по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов».
С чем связана ошибка в уведомлении
Система приема документов ФНС умеет отсеивать уведомления с ошибками — скажем, в отчетном периоде или КБК. По уведомлениям с ошибками чаще всего приходит отказ в приеме, но иногда вместе с отказом инспектор просит пояснить ошибку.
Что отвечать. Отправьте новое уведомление и сообщите в ответ, что исправленный документ отправлен, приложите квитанцию ФНС о приеме уведомления.
Пример пояснения. «Сообщаем, что при отправке указанного уведомления об исчисленных суммах налогов от 15.06.2023 возникла техническая ошибка в поле 5 «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)». В поле 5 вместо данных 34/05 должны быть указаны данные 31/02.
Сообщаем, что ООО «Парус» направила новое уведомление об исчисленных суммах страховых взносов за май 23.06.2023, в подтверждение прилагаем квитанцию о приеме от 23.06.2023 №11111».
Такого рода ошибки проверяются в Контур.Экстерне на стадии создания уведомления. При заполнении уведомления нужно выбрать конкретный период, например май, и система сама подберет числовой код обозначения периода.
Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.
Почему уменьшилась сумма к уплате в уточняющем уведомлении по сравнению с первичным
ФНС старается выявлять занижение налогов уже на этапе приема уведомлений. Уведомления сравнивают с отчетностью, сравнивают между собой уведомления разных периодов, а также первичные и корректировочные.
В корректировочном уведомлении отражают не разницу в сумме по сравнению с первичным, а полную сумму за отчетный период, и корректировочный документ заменяет исходное первичное уведомление. Если сумма к уплате уменьшилась, инспекция примет документ, но может запросить пояснения.
Что отвечать. Если сумма уменьшилась по ошибке, отправьте еще одно корректировочное уведомление и укажите в нем заново все реквизиты предыдущего уведомления по тому налогу, в сумме которого была допущена ошибка, указав верную сумму. Если сумма уменьшилась обоснованно, обстоятельно поясните причину.
Пример пояснения. «В ответ на требование поясняем, что в уведомлении об исчисленных суммах налога от 25.06.2023 была указана полная сумма НДФЛ, удержанного за период с 23.05.2024 по 22.06.2023 в размере 26 000 руб. В уведомлении, представленном 24.06.2023 была указана сумма 27 300, в которую ошибочно была включена сумма НДФЛ (1300 руб), относящаяся к следующему периоду, поскольку была исчислена с отпускных, выплаченных 23.06.2023».
Почему сумма взносов за последующий квартал выше, чем за предыдущий
Еще у инспекции возникают подозрения в умышленном занижении взносов, если в уведомлении сумма взносов за месяц или квартал превышает сумму за предыдущий квартал. ФНС пропустит уведомление, потому что технически такое возможно, но попросит пояснить ситуацию.
Что отвечать. Дайте развернутое пояснение и покажите, какие изменения в организации привели к росту суммы взносов.
Пример пояснения. «Сообщаем, что сумма взносов за июнь 2024 составила 47 000 рублей и превысила сумму взносов за I квартал 2024 (18 000 рублей) по причине открытия нового направления в организации, для чего по трудовым договорам в течение июня были приняты новые сотрудники».
Почему рассчитанный налог на 50% ниже налога за аналогичный период прошлого года
Еще одно направление для анализа: инспекторы сравнивают суммы из текущих уведомлений с прошлогодними отчетами. Если в новом периоде суммы налогов или взносов снижаются более чем на 50%, могут запросить пояснения. Компании придется развеять подозрения, что она применяет схемы уклонения от налогов.
Что отвечать. Дайте развернутые пояснения и покажите, почему доходы компании в новом периоде так серьезно уменьшились.
Пример пояснения. «Сообщаем, что сумма страховых взносов к уплате за июнь 2024 указаны в полном размере. Сумма меньше аналогичной за июнь 2022 года по причине закрытия одного направления деятельности в организации: компания расторгла несколько трудовых и гражданско-правовых договоров».
Какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях
Инспекторы подвели итоги I квартала 2024 и рассказали на официальном сайте в разделе «ЕНС» о самых частых ошибках в уведомлениях об исчисленных суммах. Помните об этих ошибках и проверяйте себя.
Подробно обо всех ошибках в уведомлениях и правилах их корректировки читайте в статье «Как исправить уведомление по ЕНП: правила и примеры».
Неверный код периода
При неверно определенном периоде ФНС не может соотнести платеж из уведомления с отчетом, не может списать деньги с единого счета в пользу нужного налога, а значит есть риск недоимки, штрафа, пеней. Если период прописан неверно, вы получите сообщение, что указанный период невозможен для этой обязанности.
Период проставляется в поле 5 уведомления, правила заполнения — в приложении к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.
Неверный КБК или ОКТМО
В этом случае тоже нельзя идентифицировать платеж, поэтому возможен штраф и пени. При этой ошибке вам пришлют сообщение, что по указанному коду представление уведомления невозможно.
Уведомление отправили после отчета или одновременно с ним
Эта ошибка не фатальная: инспекторы просто не примут такое уведомление. Вы получите сообщение, что по сведениям, указанным в уведомлении, уже получена декларация или расчет. Отправлять уведомления нужно в двух случаях: если по этому платежу нет отчетности и если отчетность есть, но платеж нужно отправить раньше отчета.
В платежном поручении-уведомлении отразили неверные реквизиты
С подобной проблемой налогоплательщики регулярно сталкивались в прошлые годы. Если компания перечисляет налоги и взносы отдельными платежками, они и служат уведомлениями о принадлежности сумм. При ошибках в реквизитах таких платежек случается путаница, возможны переплаты по одному налогу, недоимки по другому, потерявшиеся платежи.
Поэтому важно корректно заполнять реквизиты таких платежек.
В уточняющем уведомлении указали неполную сумму платежа
В уточняющем уведомлении вместо полной суммы платежа указали размер доплаты или переплаты. В этом случае ФНС не поймет, какую сумму списывать с ЕНС в пользу конкретного налога, может образоваться недоимка. Повторное уведомление считается корректирующим и полностью заменяет предыдущее.
Если нужно скорректировать сумму исчисленного налога в большую или меньшую сторону, указывайте всю сумму платежа, а не разницу с суммой из первичного уведомления.
Итак, налогоплательщики начали массово получать запросы ФНС о представлении пояснений по уведомлениям. Это бывает связано с техническими ошибками и подозрениями инспекторов о незаконном занижении налогов. Отправить ответ в большинстве случаев можно письменно, например через Контур.Экстерн, приложив подтверждающие документы.
Сделать это нужно в срок, который указан в требовании.
Пояснения к уведомлениям: как ответить на запрос налоговой
Уведомления по налогам, уплачиваемым с помощью ЕНП, — новый документ, который обязали составлять бизнесменов с 2024 года. И хотя НК прямо не предоставляет налоговикам право требовать пояснения по уведомлениям, компании начали получать такие сообщения от инспекторов. О том, как реагировать на эти послания, расскажем в нашей статье.
Налоговая может запросить пояснение к уведомлению
Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 21 НК, предпринимателю предоставлено право давать налоговикам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Неиспользование своего права дачи пояснений при обнаружении ошибок, противоречий (несоответствий) может обернуться для компании выездной проверкой.
- обнаружили ошибки или противоречия в декларации или расчете;
- выявили противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
- пришли к выводу о несоответствии данных, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у ИФНС.
Помимо этого, запросы налоговых органов можно получить:
- если в уточненной декларации заявлена сумма к уплате меньше, чем в первоначальной отчетности;
- в отчетности был заявлен убыток;
- по операциям или имуществу были использованы льготы;
- в декларации по налогу на прибыль был заявлен ИНВ;
- компания участвует в налоговом мониторинге.
Налоговые уведомления представляются, когда налоги уплачены без декларации или до срока сдачи декларации либо расчета.
Уведомление об исчисленных налогах и взносах не относится к декларациям и расчетам, поэтому в настоящее время оно не входит в предмет камеральной проверки. Однако на практике налоговики стали присылать требования о представлении пояснений к уведомлениям, в том числе и в связи с проверкой деклараций и расчетов.
Все бухгалтерские изменения осени!
12 сентября состоится долгожданная «Клерк.Конференция» для бухгалтеров по важным темам 2024-2024 года: ЕНП и новые поправки в Налоговом кодексе, отчетность, работа по новым ФСБУ, налоговая оптимизация и защита от проверок.
Топовые спикеры, общение с экспертами по бухучету и налогообложению, кофе-брейки, общения и знакомства. Краснодар, отель Marriott и онлайн, 9:00–19:00. Держим цены на раннее бронирование до 7 сентября 3990 1990 руб. Регистрация
Как отвечать на запрос ФНС
Законодатель не перечислил случаи, когда налоговики вправе затребовать пояснения к уведомлению. Запрос налоговой может прийти:
1. Если компания вместо уведомлений представляет платежные поручения.
Такое правило действует в 2024 году при условии, что предприниматель с начала года ни разу не представил в ИФНС уведомление по ЕНП на утвержденном бланке.
В этом случае до конца текущего года можно воспользоваться правом на подачу уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату обязательных платежей в бюджет. При этом заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения принадлежности платежа, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
В случае если налогоплательщик в течение года единожды представит уведомление по ЕНП утвержденной формы, то до конца года он обязан продолжить представлять такое уведомление.
В этом случае, отвечая на запрос ИФНС, компания может указать: «В 2024 году ООО «Дельта» перечисляет налоги и взносы платежными поручениями. По причине использования распоряжений на уплату обязательных платежей в бюджет вместо уведомления ООО «Дельта» не представила уведомление об исчисленных суммах НДФЛ. Скан-копии платежных поручений с отметками банка об исполнении прилагаем».
2. Если при заполнении уведомления компания допустила техническую ошибку, к примеру, в указании КБК.
При этом компания может пояснить: «Сообщаем, что в уведомлении об исчисленном НДФЛ, направленном по ТКС 23.05.2023, в поле 3 КБК была допущена техническая ошибка: было указано 182 1 01 01010 01 1000 110 вместо 182 1 01 02010 01 1000 110. Также сообщаем, что для исправления обнаруженной технической ошибки ООО «Дельта» 24.05.2023 направила уточняющее уведомление об исчисленном НДФЛ. В подтверждение прилагаем квитанцию о приеме от 24.05.2023 № 98765».
3. Если сумма платежа в исправленном уведомлении меньше, чем в первичном. Например, компания подала уведомление с суммой, которая превышает размер начисленного налога.
В этом случае в уточняющем уведомлении надо отразить полную сумму за отчетный период, а не разницу, поскольку исправленный документ полностью заменяет первичный. Если в уточняющем уведомлении сумма платежа уменьшилась, налоговики могут обратить на это внимание.
При этом компания может пояснить: «Сообщаем, что в представленном 25.05.2023 уведомлении за май 2024 (код 31/02) указана полная сумма НДФЛ к уплате за период с 23.04.2023 по 22.05.2023 в размере 350 тыс. рублей. В уведомлении, представленном 24.05.2023, была допущена ошибка – сумма НДФЛ к уплате составляла 370 тыс. рублей, включая НДФЛ с вознаграждения по договору оказания услуг от 12.02.2023 № 32/03, выплаченного 24.05.2023».
4. Если налоговики обнаружили, что в уведомлении по ЕНП увеличился размер перечисляемого платежа по сравнению с предыдущим периодом.
В таком случае в пояснениях нужно указать причину, по которой увеличилась сумма платежа. К примеру: «Увеличение суммы взносов в уведомлении за июль 2024 года по сравнению с данными в РСВ за II квартал 2024 года связано с увеличением с июля 2024 года штата на 20 процентов и начислением премий по итогам работы за II квартал 2024 года».
5. Если текущий налоговый платеж меньше налога за такой же период прошлого года. Налоговики могут сравнить сумму из уведомления с данными отчетности предыдущего периода.
Если будет выявлено расхождение 50%, разницу в показателях потребуется пояснить, поскольку проверяющие могут заподозрить техническую ошибку либо применение схем налоговой экономии.
В этом случае можно пояснить налоговикам: «Сообщаем, что сумма НДФЛ за июль 2024 года удержана полностью. В представленном за июль 2024 года уведомлении по НДФЛ (код 33/01) сумма удержанного налога составила 62 тыс. рублей, что ниже удержанного НДФЛ за июль 2022 года (132 тыс. рублей). Уменьшение суммы удержанного НДФЛ связано с сокращением штата компании».
6. Если уведомление не было направлено в ИФНС по причине отсутствия начислений по налогу. В этом случае нулевое уведомление не представляется.
Такое возможно при авансовой системе уплаты налогов.
К примеру, можно пояснить налоговикам: «При расчете авансового платежа по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за II квартал 2024 года сумма расходов превысила сумму доходов. Сумма авансового платежа за II квартал 2024 года равна нулю». Поэтому представлять в ИФНС нулевое уведомление об исчисленных суммах налога по УСН за II квартал 2024 года не нужно.
Утвержденной формы для пояснений нет. Поэтому их можно составлять в произвольной форме.
При этом если в уведомлении была допущена ошибка, которую нужно исправить, то пояснения подавать не нужно. В этом случае требуется представить новое уведомление с правильными данными. К примеру, если ошибка была допущена в КБК, отчетном периоде или сумме платежа.
Срок ответа на запрос
Если налоговая запросила документы, ответить на запрос налоговой нужно в строго отведенный срок. Для подачи пояснений есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции.
При этом предельный срок ответа напрямую зависит от способа, которым было прислано требование. Налоговики могут передать предпринимателю требование следующими способами:
- лично в руки предпринимателя либо его представителя под подпись. В этом случае дату получения отразят в поле «Требование о представлении документов (информации) получил»;
- через МФЦ. В случае направления документа инспекцией через МФЦ датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа центром «Мои документы»;
- по почте заказным письмом. При направлении документа по почте заказным письмом датой его получения считается 6-й рабочий день со дня отправки письма;
- через ЛК налогоплательщика. В случае направления документа инспекцией через ЛК налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛК;
- в электронной форме по ТКС. Дата принятия документа от налоговиков в этом случае — число, указанное в квитанции о приеме.
К примеру, налоговая прислала требование о представлении пояснений по ТКС 10.07.2023, в квитанции о приеме требования указана дата его принятия – 11.07.2023. В требовании сказано, что ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней.
Отсчет 5-дневного срока ведется с рабочего дня, следующего за датой получения требования, которая указана в квитанции о приеме — то есть с 12.07.2023. Окончание срока приходится на 18.07.2023. Следовательно, пояснения нужно представить не позднее 18 июля.
Типичные ошибки
Налоговики выявили несколько распространенных ошибок, допускаемых при заполнении уведомления по ЕНП. В их числе:
Период необходим для корректного определения срока уплаты, а также установления однозначной связи платежа с декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
В случае если в уведомлении неправильно указан код периода, подается новое уведомление с верным кодом и с указанием ошибочного кода с «нулевой» суммой.
В 2024 году уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация, либо декларация (по налогу на имущество) сдана после 25.02.2023.
Так, например, если за I—III кварталы 2024 года налог по УСН был уплачен в 2022 году в полном объеме, представлять уведомление за этот период не нужно. Требуется только декларация по итогам года, если обязанность по ее представлению предусмотрена Налоговым кодексом.
- Ошибка в КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления.
Всегда нужно указывать действующие КБК и ОКТМО в текущем финансовом году. Если уведомление представлено с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и обнулить сумму по неправильным реквизитам и представить его заново.
- Уведомление сдано после представления декларации за тот же период или одновременно с ней (за исключением уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Если декларация (расчет) уже представлена, для инспекции достаточно информации об исчисленных суммах из полученной отчетности.
В приеме такого уведомления откажут. Налоговики пришлют сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.
Исключение: представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
- В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2024 года.
По НК на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва». Такие суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за I—III кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.
Если за 2022 год уведомление было подано ошибочно, при этом суммы авансов были занижены (например, по УСН, ЕСХН), все платежи перестанут считаться уплаченными вовремя, и могут быть начислены пени. Суммы уточнятся с помощью декларации за 2022 год.
По транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за I—III кварталы была в 2022 году, то в 2024 году (до 25.02.2023) представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
- Ошибка в реквизитах в платежке, которая представляется взамен уведомления. К примеру, в КБК, ОКТМО неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Например, если в платежке по НДФЛ поставить I квартал 2024 года или просто дату уплаты (17.02.2023), то невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
В платежке важно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей отчетностью или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут продублироваться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчете);
- Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Следует сдать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
При подаче повторного уведомления по этому же сроку и налогу оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Пояснения по уведомлениям: как ответить на запрос налоговой
Уведомления по налогам, уплачиваемым с помощью ЕНП, — новый документ, который обязали составлять бизнесменов с 2024 года. И хотя НК прямо не предоставляет налоговикам право требовать пояснения по уведомлениям, компании начали получать такие сообщения от инспекторов. О том, как реагировать на эти послания, расскажем в нашей статье.
Налоговая может запросить пояснение к уведомлению
Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 21 НК, предпринимателю предоставлено право давать налоговикам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Неиспользование своего права дачи пояснений при обнаружении ошибок, противоречий (несоответствий) может обернуться для компании выездной проверкой.
- обнаружили ошибки или противоречия в декларации или расчете;
- выявили противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
- пришли к выводу о несоответствии данных, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у ИФНС.
Выездная налоговая проверка (ВНП) вряд ли кого-то может обрадовать, потому что, по данным статистики, в 98% случаев она заканчивается доначислением налогов и значительными штрафами. Именно поэтому все стараются защитить свой бизнес от визита налоговиков. Кто попадает под пристальное внимание налоговиков и кому грозит ВНП?
Узнаете на вебинаре: «К кому придут с налоговой проверкой в 2024 году».
Ждем вас 9 августа в 15:00 мск.
Помимо этого, запросы налоговых органов можно получить:
- если в уточненной декларации заявлена сумма к уплате меньше, чем в первоначальной отчетности;
- в отчетности был заявлен убыток;
- по операциям или имуществу были использованы льготы;
- в декларации по налогу на прибыль был заявлен ИНВ;
- компания участвует в налоговом мониторинге.
Налоговые уведомления представляются, когда налоги уплачены без декларации или до срока сдачи декларации либо расчета.
Уведомление об исчисленных налогах и взносах не относится к декларациям и расчетам, поэтому в настоящее время оно не входит в предмет камеральной проверки.
Однако на практике налоговики стали присылать требования о представлении пояснений к уведомлениям, в том числе и в связи с проверкой деклараций и расчетов.
Как отвечать на запрос ФНС
Законодатель не перечислил случаи, когда налоговики вправе затребовать пояснения к уведомлению. Запрос налоговой может прийти:
- Если компания вместо уведомлений представляет платежные поручения. Такое правило действует в 2024 году при условии, что предприниматель с начала года ни разу не представил в ИФНС уведомление по ЕНП на утвержденном бланке.
В этом случае до конца текущего года можно воспользоваться правом на подачу уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату обязательных платежей в бюджет.
При этом заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения принадлежности платежа, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.
В случае если налогоплательщик в течение года единожды представит уведомление по ЕНП утвержденной формы, то до конца года он обязан продолжить представлять такое уведомление.
В этом случае, отвечая на запрос ИФНС, компания может указать: «В 2024 году ООО «Дельта» перечисляет налоги и взносы платежными поручениями. По причине использования распоряжений на уплату обязательных платежей в бюджет вместо уведомления ООО «Дельта» не представила уведомление об исчисленных суммах НДФЛ. Скан-копии платежных поручений с отметками банка об исполнении прилагаем».
- Если при заполнении уведомления компания допустила техническую ошибку, к примеру, в указании КБК.
При этом компания может пояснить: «Сообщаем, что в уведомлении об исчисленном НДФЛ, направленном по ТКС 23.05.2023, в поле 3 КБК была допущена техническая ошибка: было указано 182 1 01 01010 01 1000 110 вместо 182 1 01 02010 01 1000 110. Также сообщаем, что для исправления обнаруженной технической ошибки ООО «Дельта» 24.05.2023 направила уточняющее уведомление об исчисленном НДФЛ. В подтверждение прилагаем квитанцию о приеме от 24.05.2023 № 98765».
- Если сумма платежа в исправленном уведомлении меньше, чем в первичном. Например, компания подала уведомление с суммой, которая превышает размер начисленного налога.
В этом случае в уточняющем уведомлении надо отразить полную сумму за отчетный период, а не разницу, поскольку исправленный документ полностью заменяет первичный.
Если в уточняющем уведомлении сумма платежа уменьшилась, налоговики могут обратить на это внимание.
При этом компания может пояснить: «Сообщаем, что в представленном 25.05.2023 уведомлении за май 2024 (код 31/02) указана полная сумма НДФЛ к уплате за период с 23.04.2023 по 22.05.2023 в размере 350 тыс. рублей. В уведомлении, представленном 24.05.2023, была допущена ошибка — сумма НДФЛ к уплате составляла 370 тыс. рублей, включая НДФЛ с вознаграждения по договору оказания услуг от 12.02.2023 № 32/03, выплаченного 24.05.2023».
- Если налоговики обнаружили, что в уведомлении по ЕНП увеличился размер перечисляемого платежа по сравнению с предыдущим периодом.
В таком случае в пояснениях нужно указать причину, по которой увеличилась сумма платежа. К примеру: «Увеличение суммы взносов в уведомлении за июль 2024 года по сравнению с данными в РСВ за II квартал 2024 года связано с увеличением с июля 2024 года штата на 20 процентов и начислением премий по итогам работы за II квартал 2024 года».
- Если текущий налоговый платеж меньше налога за такой же период прошлого года.
Налоговики могут сравнить сумму из уведомления с данными отчетности предыдущего периода.
Если будет выявлено расхождение 50%, разницу в показателях потребуется пояснить, поскольку проверяющие могут заподозрить техническую ошибку либо применение схем налоговой экономии.
В этом случае можно пояснить налоговикам: «Сообщаем, что сумма НДФЛ за июль 2024 года удержана полностью. В представленном за июль 2024 года уведомлении по НДФЛ (код 33/01) сумма удержанного налога составила 62 тыс. рублей, что ниже удержанного НДФЛ за июль 2022 года (132 тыс. рублей). Уменьшение суммы удержанного НДФЛ связано с сокращением штата компании».
- Если уведомление не было направлено в ИФНС по причине отсутствия начислений по налогу. В этом случае нулевое уведомление не представляется. Такое возможно при авансовой системе уплаты налогов.
К примеру, можно пояснить налоговикам: «При расчете авансового платежа по УСН с объектом «Доходы минус расходы» за II квартал 2024 года сумма расходов превысила сумму доходов. Сумма авансового платежа за II квартал 2024 года равна нулю».
Поэтому представлять в ИФНС нулевое уведомление об исчисленных суммах налога по УСН за II квартал 2024 года не нужно.
Утвержденной формы для пояснений нет. Поэтому их можно составлять в произвольной форме.
При этом если в уведомлении была допущена ошибка, которую нужно исправить, то пояснения подавать не нужно. В этом случае требуется представить новое уведомление с правильными данными. К примеру, если ошибка была допущена в КБК, отчетном периоде или сумме платежа.
Срок ответа на запрос
Если налоговая запросила документы, ответить на запрос налоговой нужно в строго отведенный срок. Для подачи пояснений есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции.
При этом предельный срок ответа напрямую зависит от способа, которым было прислано требование. Налоговики могут передать предпринимателю требование следующими способами:
- лично в руки предпринимателя либо его представителя под подпись. В этом случае дату получения отразят в поле «Требование о представлении документов (информации) получил»;
- через МФЦ. В случае направления документа инспекцией через МФЦ датой его получения считается день, следующий за днем получения указанного документа центром «Мои документы»;
- по почте заказным письмом. При направлении документа по почте заказным письмом датой его получения считается 6-й рабочий день со дня отправки письма;
- через ЛК налогоплательщика. В случае направления документа инспекцией через ЛК налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛК;
- в электронной форме по ТКС. Дата принятия документа от налоговиков в этом случае — число, указанное в квитанции о приеме.
К примеру, налоговая прислала требование о представлении пояснений по ТКС 10.07.2023, в квитанции о приеме требования указана дата его принятия — 11.07.2023. В требовании сказано, что ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней.
Отсчет 5-дневного срока ведется с рабочего дня, следующего за датой получения требования, которая указана в квитанции о приеме — то есть с 12.07.2023. Окончание срока приходится на 18.07.2023. Следовательно, пояснения нужно представить не позднее 18 июля.
Типичные ошибки
Налоговики выявили несколько распространенных ошибок, допускаемых при заполнении уведомления по ЕНП. В их числе:
Период необходим для корректного определения срока уплаты, а также установления однозначной связи платежа с декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
В случае если в уведомлении неправильно указан код периода, подается новое уведомление с верным кодом и с указанием ошибочного кода с «нулевой» суммой.
В 2024 году уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация, либо декларация (по налогу на имущество) сдана после 25.02.2023.
Так, например, если за I—III кварталы 2024 года налог по УСН был уплачен в 2022 году в полном объеме, представлять уведомление за этот период не нужно. Требуется только декларация по итогам года, если обязанность по ее представлению предусмотрена Налоговым кодексом.
- Ошибка в КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления.
Всегда нужно указывать действующие КБК и ОКТМО в текущем финансовом году.
Если уведомление представлено с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и обнулить сумму по неправильным реквизитам и представить его заново.
- Уведомление сдано после представления декларации за тот же период или одновременно с ней (за исключением уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Если декларация (расчет) уже представлена, для инспекции достаточно информации об исчисленных суммах из полученной отчетности.
В приеме такого уведомления откажут. Налоговики пришлют сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.
Исключение: представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
- В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2024 года.
По НК на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва». Такие суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за I—III кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.
Если за 2022 год уведомление было подано ошибочно, при этом суммы авансов были занижены (например, по УСН, ЕСХН), все платежи перестанут считаться уплаченными вовремя, и могут быть начислены пени. Суммы уточнятся с помощью декларации за 2022 год.
По транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за I—III кварталы была в 2022 году, то в 2024 году (до 25.02.2023) представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
- Ошибка в реквизитах в платежке, которая представляется взамен уведомления. К примеру, в КБК, ОКТМО неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Например, если в платежке по НДФЛ поставить I квартал 2024 года или просто дату уплаты (17.02.2023), то невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
В платежке важно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей отчетностью или сообщением об исчисленных суммах налогов.
Иначе у плательщика могут продублироваться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчете);
- Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Следует сдать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку.
При подаче повторного уведомления по этому же сроку и налогу оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Когда бизнес сталкивается с ФНС: требования, допросы и блокировки
Екатерина Григорьева
Все предприниматели и ООО вынуждены постоянно держать связь с налоговой — сдавать отчеты, оплачивать налоги. Иногда случаются внештатные ситуации — инспектор приходит с проверкой, вызывает на допрос, выставляет требование, блокирует расчетный счет. Расскажем, как вести себя с ФНС при разных обстоятельствах.
Налоговая пришла в гости
Если инспектор к вам заглянул с плановой или внеплановой проверкой — это уже не очень хорошо. Проверяют обычно компании, которые налоговики заподозрили в нарушениях. О факторах риска для бизнеса мы подробно рассказывали в статье.
Но не стоит впадать в отчаяние — сначала проанализируйте, соблюдают ли законы сами проверяющие. И хоть инспекторы наделены широкими полномочиями — могут осматривать помещения, изучать документы, привлекать понятых, допрашивать сотрудников, они все равно должны действовать по определенным правилам. Вы можете:
- Проверить у инспектора служебное удостоверение.
- Ознакомиться с постановлением руководителя ФНС о проведении проверки — все проверяющие, которые переступили порог вашей компании, должны быть в нем записаны. Из бумаги станет понятно, по каким основаниям к вам пришли и что именно будут проверять.
- Не предоставлять документы, которые инспектор не вправе требовать в рамках своей компетенции. Например, за тем, как составлены договоры с работниками, следит трудовой инспектор, а не налоговый.
- Вести аудио и видеозапись процедуры.
- Делать опись документов перед передачей на проверку и принимать их обратно также — по описи.
Что точно не следует делать:
- Не пускать в помещения и всячески препятствовать проведению проверки. Инспекторы вызовут полицию и будут правы — они при исполнении, а вы не даете осуществлять законную деятельность.
- Показывать документы, которые у вас не просят.
- Рассказывать лишнее — даже если знаете, что ведете бизнес не совсем чисто. Проверяющие — такие же люди, и вполне могут не заметить нарушения, поэтому не стоит акцентировать внимание на собственных ошибках.
По результатам проверки вам обязаны в течение двух месяцев прислать акт. Он должен содержать следующую информацию:
- на основании какого документа проводилась проверка (указываются данные решения руководителя налоговой службы о проведении мероприятия);
- период проверки, даты начала и окончания;
- полное наименование организации, ФИО проверяемого лица;
- адрес организации или физического лица;
- ФИО всех проверяющих, а также данные налогового органа, направившего инспекторов на проверку;
- основания для проверки;
- перечень представленных проверяемым лицом документов;
- сведения о ходе мероприятия;
- выявленные и документально подтвержденные факты нарушения законодательства в области налогов и сборов;
- ссылки на статьи НК РФ — когда нарушения нашли и за них предусмотрено наказание.
Если комиссия действовала с нарушениями, не уложилась в сроки или акт составлен не по правилам, вы можете подать жалобу в вышестоящую ФНС или обратиться в суд и оспорить результаты проверки.
Вызвали на допрос
Налоговая имеет право вызвать на допрос кого угодно — руководителя организации, предпринимателя, рядового сотрудника. За неявку без уважительной причины выпишут штраф — 1000 руб. Налогоплательщиков или налоговых агентов никогда не доставляют к инспектору принудительно.
Допрашивают только с глазу на глаз — от телефонного разговора или электронной переписки можно смело отказываться. Как и не реагировать на повестку, составленную не по правилам.
Повестка — это официальный документ с печатью и подписью руководителя инспекции. В ней должна быть указана причина вызова. А значит, вы сможете подготовиться — найти необходимые документы и взять с собой, чтобы отвечать на вопросы аргументированно. Например, инспекция проверяет подозрительные операции контрагента и вызвала вас в качестве свидетеля.
Тогда возьмите в инспекцию только бумаги, связанные с контрагентом.
Вызов на допрос лучше не игнорировать, иначе вы рискуете привлечь к своей компании более пристальное внимание налоговиков. Но не стоит забывать и про свои права. Вы можете:
- перенести встречу на другое время — тогда это необходимо предварительно обсудить с инспектором (по телефону или лично);
- не отвечать на вопросы, ответы на которые способны навредить вам или близким родственникам — согласно ст. 51 Конституции РФ;
- побеседовать на своей территории — если являетесь маломобильным лицом;
А вот за беспричинный отказ от дачи показаний либо дачу ложных показаний наложат штраф — 3000 руб.
Во время допроса старайтесь отвечать коротко и по делу. Не заводите сами разговор о сделках, о которых не спрашивают. Помните, что цель инспектора — узнать о вашей деятельности как можно больше, а у вас задача другая — дать самые необходимые сведения, и не более того.
Прислали требование
Инспекция может выставлять различные требования — уплатить налог или штраф, предоставить какие-либо документы, дать разъяснения по операции или отчетам.
Правило одно — на требование всегда нужно отвечать, иначе накажут рублем или заблокируют расчетный счет. Исключение — если налоговая пропустила сроки и выставила требование с опозданием. Так бывает в ходе камеральной проверки — у инспекции есть только три месяца с ее начала, чтобы потребовать дать разъяснения или прислать уточненную декларацию.
Обычно в требовании четко прописано, что от вас хотят. Бывает, что проверяют контрагента, а вас просят прислать документы по сделкам с ним. Допустим, у вас нет нужных бумаг.
Не отмалчивайтесь, а так и напишите в ответном письме — не могу приложить копии документов по такой-то причине.
При получении требования нужно ответить на него в течение 10 рабочих дней.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев