Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Такие гарантии закреплены в п. 1 ст. 39 Конституции Российской Федерации.
Кроме существующих прав родителей по отношению к своему ребёнку, закрепленных в Семейном Кодексе Российской Федерации, у родителей детей-инвалидов также имеются определенные права и гарантии.
Права этой категории родителей регулируются несколькими нормативными актами:
– Федеральным законом «О социальной защите инвалидов» от 24.11.1995 (в сфере реализации права на жилье для семей, в которых есть дети-инвалиды);
– Трудовым Кодексом Российской Федерации (в отношении реализации основных трудовых прав родителей детей-инвалидов);
– Указом Президента Российской Федерации от 26.02.2013 № 175 «О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим ежемесячный уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства I группы».
Кроме того, порядок предоставления тех или иных льгот для самих инвалидов и тех, кто за ними, регулируется иными нормативными правовыми актами.
Законодательство подразделяет права у родителей, воспитывающих детей-инвалидов, на трудовые и социальные.
К трудовым правам относятся (ст. ст. 93, 96, 259, 261, 262, 262.1, 263 Трудового кодекса Российской Федерации):
право на использование дополнительных четырёх выходных дней в месяце для одного из двух работающих родителей детей-инвалидов (второй родитель взять дополнительные выходные не сможет, пока первый не откажется от такого своего права);
право на запрет в отказе на приём на работу по основанию наличия ребёнка-инвалида либо по иным основаниям, если родитель воспитывает ребёнка-инвалида;
право матери-одиночки, воспитывающей ребёнка-инвалида, не быть сокращённой с работы, за исключением случаев, когда организация ликвидируется или объявляется процедура банкротства, право на сокращённый рабочий день при условии, что этот родитель занимается воспитанием ребёнка-инвалида до достижения им возраста 16 лет (право на сокращённый рабочий день также предоставляется до достижения ребёнком шестнадцатилетнего возраста);
право на установление режима неполного рабочего времени, если ребенку-инвалиду не исполнилось 18 лет;
право отказаться от служебной командировки, привлечения к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни;
запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя (за исключением увольнения по отдельным основаниям) с одинокой матерью, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или с родителем, который является единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению;
по желанию работника, имеющего ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для него время;
работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, коллективным договором могут устанавливаться ежегодные дополнительные отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время продолжительностью до 14 календарных дней.
В случае если происходит нарушение трудовых прав, за их защитой необходимо обратиться в Государственную инспекцию труда области, прокуратуру или в установленном порядке в суд.
Кроме того, родители ребёнка-инвалида обладают социальными правами, к которым отнесены:
право на получение ежемесячной выплаты, которым обладает один из родителей, осуществляющих уход за таким ребёнком;
предоставление возможностей для улучшения существующих жилищных условий семьи, где проживает ребёнок-инвалид, если такие условия не соответствуют нормам проживания;
досрочный выход на пенсию для родителей детей-инвалидов (пенсионный возраст сокращается на 5 лет), если родители воспитывали ребёнка инвалида до 8 лет, даже если после этого возраста ребёнок умер (такое же правило действует и в отношении опекунов);
если ребёнок-инвалид воспитывается в многодетной семье, то такой семье предоставляются существенные льготы по медицинскому обслуживанию, а именно бесплатное предоставление необходимых лекарств, предоставление санаторно-курортного лечения.
Нарушенные права родителей и семей, которые воспитывают ребёнка-инвалида, защищаются органами опеки и попечительства, социальной защиты населения, Пенсионным Фондом Российской Федерации, прокуратурой и судом.
Аткарский межрайонный прокурор С.В. Шип
Социальные выплаты для семей с детьми-инвалидами
Дети-инвалиды, не достигшие возраста 18 лет и постоянно проживающие в России, имеют право на социальную пенсию по инвалидности. За несовершеннолетнее или недееспособное лицо заявление о назначении социальной пенсии подается законным представителем: родителем, усыновителем либо опекуном, попечителем. Если родители или усыновители ребенка проживают раздельно, то заявление подается тем родителем, с которым проживает ребенок. С 1 апреля 2024 года размер социальной пенсии детям инвалидам и инвалидам с детства I группы составляет 17167,83 руб. без учета районного коэффициента.
Так, например, в г. Красноярске пенсия составляет 20 601,41 руб. с учетом районного коэффициента 1,2. В северных территориях края применяются более высокие районные коэффициенты.
* «Инвалид с детства» – это причина инвалидности, которая устанавливается одновременно с группой инвалидности гражданам старше 18 лет, если инвалидность возникла вследствие заболевания, травмы или дефекта, полученных до 18 лет.
Социальные выплаты детям-инвалидам
Дети-инвалиды имеют право на ежемесячную денежную выплату (ЕДВ). Ее устанавливает и выплачивает территориальный орган Социального фонда России на основании сведений, полученных из Федерального реестра инвалидов. Размер ЕДВ подлежит индексации один раз в год. . С 1 февраля 2024 года для детей-инвалидов ЕДВ составляет 3540,76 руб.
Кроме того, дети-инвалиды как получатели ЕДВ имеют право на государственную социальную помощь в виде набора социальных услуг (НСУ), денежный эквивалент которого с 1 февраля 2024 года составляет 1469,74 рубля в месяц.Возможна замена НСУ его денежным эквивалентом полностью либо частично. НСУ включает:
- лекарственные препараты для медицинского применения по рецептам, медицинские изделия по рецептам, специализированные продукты лечебного питания для детей-инвалидов – 1 132,03 руб.;
- путевки на санаторно-курортное лечение для профилактики основных заболеваний – 175,12 руб.;
- бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно – 162,59 руб
Доставка пенсий и социальных выплат
Доставка пенсии несовершеннолетним гражданам имеет особый порядок. Несмотря на то, что право на пенсию имеет ребенок-инвалид, доставку можно производить не только на его имя, но и на имя его законного представителя (родителя, усыновителя или опекуна).
Родители или опекуны ребенка могут выбрать любой способ получения пенсии — через организацию почтовой связи, банки или иную организацию. В случае выбора родителем или опекуном доставки пенсии на свой личный счет в кредитной организации нужно помнить, что этот счет будет не защищен от удержаний в счет погашения возникающих задолженностей (например, удержания судебными приставами при взыскании долга.
Поэтому для получения таких выплат рекомендуем использовать номинальный счет. Законный представитель ребенка-инвалида может открыть данный счет в кредитной организации и уведомить ОСФР по Красноярскому краю о своем желании получать пенсию подопечного на этот счет. Все средства, которые поступают на номинальный счёт, получает фактически ребёнок, а не родитель.
Однако, как законный представитель ребенка, он может распоряжаться средствами, использовать деньги на лечение, обучение и другие расходы на ребёнка. Для снятия с номинального счета денежных средств не требуется разрешение органов опеки и попечительства.
При этом все социальные выплаты, поступающие на такой счет, защищены от каких-либо удержаний в счет оплаты задолженностей.
На номинальный счет, открытый опекуном или попечителем, можно получать суммы алиментов, пенсий, пособий, возмещение вреда здоровью и вреда, понесенного в случае потери кормильца, а также иные выплачиваемые на содержание подопечного средства, за исключением доходов, которыми подопечный вправе распоряжаться самостоятельно.
Применение номинального счета возможно только в отношении одного ребенка, то есть, если опекун или попечитель является получателем пособий на несколько детей — применение номинальных счетов будет невозможно ввиду отсутствия применения нескольких счетов от одного правообладателя — родителя/законного представителя.
Внимание! На номинальный счёт нельзя зачислить средства от продажи квартиры, выплаты по материнскому капиталу и другие выплаты, даже если они причитаются подопечным. Для таких целей следует открыть другой счёт в банке.
Материнский капитал
Средства материнского капитала можно направить на приобретение товаров и услуг, для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов. Перечень товаров утвержден распоряжением Правительства РФ от 30.04.2016 N 831-р и включает кровати с механической регулировкой, функциональные кресла, подъемники, компьютеры, тактильные дисплеи, клавиатуры и пр. Использовать материнский капитал для социальной адаптации детей-инвалидов можно в любое время, не дожидаясь трехлетия ребенка.
ЧТО НУЖНО СДЕЛАТЬ РОДИТЕЛЯМ:
Шаг 1.Обратиться в медицинскую организацию для заполнения направления на медико-социальную экспертизу (МСЭ).
Шаг 2.Обратиться в учреждение МСЭ с заявлением о внесении в ИПРА показаний для обеспечения конкретным товаром или услугой, предназначенными для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов.
Шаг 3.После того, как учреждение МСЭ дополнит ИПРА сведениями о рекомендации приобретения необходимого товара или услуги за счет средств материнского капитала, семья может их приобретать, сохраняя все полученные платежные документы.
Шаг 4.Если приобретен товар (не услуга), семья должна обратиться в районное управление социальной защиты для подтверждения наличия приобретенного товара и составления акта проверки в соответствии с утвержденной формой для представления в СФР.
Шаг 5.Обратиться в СФР через личный кабинет на сайте Госуслуг, клиентскую службу СФР или МФЦ с заявлением о распоряжении средствами материнского капитала.
Пособия на детей
Родители, ухаживающие за ребенком с инвалидностью, могут получать дополнительные льготы при назначении детских выплат:
- при назначении стандартных пособий на детей действует правило нулевого дохода —уход за ребенком с инвалидностью до 18 лет, за инвалидом с детства I группы считается уважительной причиной отсутствия доходов;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком с инвалидностью до 18 лет и средства материнского капитала, предназначенные для приобретения технических средств реабилитации — не учитываются в доходы семьи;
- при назначении пособий для семей с детьми действуют льготы при оценке имущества— семья с ребенком-инвалидом может одновременно иметь два гаража или машиноместа, два автомобиля или мотоцикла.
Ежемесячная выплата за уход за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства I группы
Устанавливается проживающему в Российской Федерации неработающему трудоспособному гражданину, который ухаживает за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы.
Размер ежемесячной выплаты родителю (или усыновителю, опекуну, попечителю) 10 000 рублей.
Размер ежемесячной выплаты другим лицам 1 200 рублей.
С учетом районного коэффициента 1,2 выплаты составляют 12 000 руб. и 1440 руб. соответственно.
Для граждан, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах с тяжелыми климатическими условиями, требующими дополнительных материальных и физиологических затрат проживающих там граждан, указанные размеры названных выплат увеличиваются на соответствующий районный коэффициент.
Порядок назначения выплаты за уход
- Выплата назначается с месяца, в котором гражданин, осуществляющий уход, обратился с заявлением и всеми необходимыми документами, но не ранее дня возникновения права на указанную выплату.
- Выплата производится к пенсии, установленной гражданину, за которым осуществляется уход.
- Выплачивается в течение периода ухода за ним или до наступления обстоятельств, влекущих прекращение выплаты
Выплаты по уходу устанавливаются одному неработающему трудоспособному лицу в отношении каждого нетрудоспособного гражданина, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или инвалида с детства I группы на период осуществления ухода за ними и выплачиваются ежемесячно. Пенсионеры и граждане, состоящие на учете в службе занятости населения, такие выплаты получать не могут. При наступлении обстоятельств, влекущих прекращение ежемесячной компенсационной выплаты или ежемесячной выплаты, гражданин, осуществляющий уход, обязан в течение пяти дней известить об этом территориальный орган СФР. Основанием для прекращения выплаты является наступление следующих обстоятельств:
- смерть гражданина, за которым осуществляется уход, либо лица, осуществляющего уход, а также признание их в установленном порядке умершими или безвестно отсутствующими;
- прекращение осуществления ухода лицом, осуществляющим уход, подтвержденное заявлением гражданина, за которым осуществляется уход (его законного представителя) и (или) актом обследования органа, осуществляющего выплату пенсии;
- назначение гражданину, осуществляющему уход, пенсии независимо от ее вида и размера; • назначение гражданину, осуществляющему уход, пособия по безработице;
- выполнение гражданином, за которым осуществляется уход, либо лицом, осуществляющим уход, оплачиваемой работы;
- истечение срока, на который гражданину, за которым осуществляется уход, установлена I группа инвалидности либо категория «ребенок-инвалид»;
- достижение ребенком-инвалидом 18 лет, если ему по достижении этого возраста не установлена I группа инвалидности с детства; • помещение гражданина, за которым осуществляется уход, в организацию социального обслуживания, предоставляющую социальные услуги в стационарной форме
В личном кабинете на сайте СФР es.pfrf.ru или на портале Госуслуг можно подать заявления на компенсационную и ежемесячную выплаты, а также заявление о согласии нетрудоспособного человека на осуществление ухода за ним. Помимо этого, через кабинет можно сообщить Социальному фонду о прекращении права на выплаты по уходу (например, в связи с трудоустройством) или о возобновлении такого права, если оно прекращалось.
Досрочное назначение страховой пенсии родителям (опекунам) ребенка-инвалида или инвалида с детства
Право на досрочную страховую пенсию по старости ранее общеустановленного пенсионного возраста имеют:
Воспитание ребенка до 8 лет подтверждается сведениями органов опеки и попечительства, полученными СФР в рамках межведомственного взаимодействия. Досрочная пенсия в 2024 году назначается при наличии не менее 25,8 индивидуальных пенсионных коэффициентов (ИПК). В 2024 году — не менее 28,2 ИПК, в 2025 году и позднее — не менее 30 ИПК.
Периоды ухода за ребенком – в стаж
По закону в страховой стаж одному из родителей включаются периоды ухода за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности. Также в страховом стаже может быть учтен период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом, за ребенком-инвалидом, если соответствующий период не учтен в страховом стаже другого родителя или иного лица при установлении ему страховой пенсии. Размер пенсии рассчитывается с учетом пенсионных коэффициентов, начисленных за эти периоды. Так, за полный календарный год установлены индивидуальные пенсионные коэффициенты в следующих размерах:
1,8 – период ухода одного из родителей за первым ребенком до 1,5 лет;
3,6 – период ухода одного из родителей за вторым ребенком до 1,5 лет;
5,4 – период ухода одного из родителей за третьим или четвертым ребенком до достижения каждым из них возраста 1,5 лет;
1,8 – период ухода за ребенком-инвалидом.
Порядок подтверждения периода ухода и включения его в стаж гражданам, являющимся получателями ежемесячной компенсационной выплаты, производится на основании сведений индивидуального персонифицированного учета, которые имеются в распоряжении Социального фонда России.
Обеспечение путевкой на санаторно-курортное лечение
Для того, чтобы дети-инвалиды могли воспользоваться бесплатным санаторно-курортным лечением, они должны получать набор социальных услуг (НСУ) в натуральной форме.
ЧТО НУЖНО СДЕЛАТЬ РОДИТЕЛЯМ:
Шаг 1.Оформить в поликлинике по месту жительства справку для получения путевки по форме № 070/у.
Шаг 2.Подать заявление в то Отделение Социального фонда России, где ребенок получает ежемесячную денежную выплату: через портал Госуслуг, в клиентской службе СФР или МФЦ.
Заявки законных представителей детей-инвалидов обрабатываются последовательно, в соответствии с датой регистрации заявления. Когда подойдет очередь, родителям ребенка-инвалида будет предоставлена путевка в здравницы Российской Федерации.
Санаторий, где будет ребенок проходить лечение, выбирается в соответствии с показаниями врача, а также в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». То есть санатории, которые соответствуют показаниям врачей, которые выиграют аукцион и будут принимать детей на оздоровление.
Длительность санаторно-курортного лечения для детей-инвалидов составляет 21 день.
Шаг 3.Получив путевку, ребенка-инвалида необходимо показать лечащему врачу, выдавшему справку, с целью проведения необходимого дополнительного обследования и оформления санаторно-курортной карты для поездки в санаторий.
Обеспечение проездными документами детей — инвалидов к месту лечения и обратно
Для того, чтобы дети-инвалиды могли воспользоваться бесплатным проездом к месту лечения и обратно, они должны получать набор социальных услуг (НСУ) в натуральной форме.
В этом случае одновременно с санаторно-курортной путевкой ребенок-инвалид и сопровождающее его лицо обеспечиваются специальными талонами на право бесплатного получения проездных документов на необходимом виде транспорта.
Отделение обеспечивает детей-инвалидов бесплатным проездом при наличии направления и талона № 2, либо путевки, выданной органами исполнительной власти в сфере здравоохранения.
Для получения талонов родителю необходимо подать заявление в то Отделение Социального фонда России, где ребенок получает ежемесячную денежную выплату: через портал Госуслуг, в клиентской службе СФР или МФЦ.
Обеспечение бесплатным проездом детей-инвалидов осуществляется также на основании заключенных государственных контрактов с транспортными организациями.
При предоставлении ребенку-инвалиду и сопровождающему его лицу бесплатного проезда, Отделение не позднее 14 дней со дня регистрации заявления и пакета документов, предоставляют заявителю именные направления. Затем проездные документы обмениваются в кассах (автовокзал, железнодорожный вокзал) на бесплатные билеты на проезд.
Компенсация расходов на оплату самостоятельно купленных билетов законодательством не предусмотрена.
Обеспечение техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями
Обеспечение детей — инвалидов техническими средствами реабилитации, протезами и протезно-ортопедическими изделиями осуществляется в соответствии с индивидуальными программами реабилитации или абилитации детей — инвалидов, разрабатываемыми федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы, в которых определена нуждаемость в конкретном виде технического средства реабилитации (изделия).
Обеспечение осуществляется путем:
информирования электронного сертификата для приобретения технического средства (изделия) и услуги по ремонту технического средства (изделия) с использованием электронного сертификата;
предоставления соответствующего технического средства (изделия) в рамках заключенных государственных контрактов;
выплаты компенсации расходов за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации (изделие).
Электронный сертификат – это электронная запись в реестре, которая привязывается к номеру банковской карты представителя ребенка — инвалида платежной системы МИР, выпущенной любым банком Российской Федерации.
Электронный сертификат содержит:
вид технического средства реабилитации, которое можно приобрести с использованием сертификата (слуховой аппарат, трость и т.д.), в соответствии с индивидуальной программой реабилитации или абилитации;
количество технических средств реабилитации, которое можно приобрести с использованием сертификата;
üмаксимальную цену единицы технического средства реабилитации, которую можно оплатить сертификатом, без использования собственных средств;
üсрок действия, в течение которого можно использовать сертификат для оплаты средства реабилитации.
На электронный сертификат записывается определенная сумма, которую можно потратить только на приобретение определенного технического средства реабилитации, рекомендованного ребенку- инвалиду в его индивидуальной программе реабилитации или абилитации.
Полный перечень технических средств реабилитации, приобретаемых с помощью электронного сертификата, утверждается Минтрудом России. Ознакомиться с ним можно по ссылке esnsi.gosuslugi.ru/classifiers/5541/data.
Адреса магазинов, которые принимают электронные сертификаты, можно посмотреть через Государственную информационную систему электронных сертификатов (ecert.gov.ru) и в электронном каталоге ТСР (ktsr.sfr.gov.ru).
Компенсации расходов за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации
Для получения компенсации расходов за самостоятельно приобретенные технические средства (изделия) законным представителям необходимо предоставить документы, подтверждающие расходы.
Размер компенсации определяется на дату подачи заявления по последнему закрытому государственному контракту по стоимости однородного технического средства (изделия), которое могло быть предоставлено ребенку — инвалиду.
Обеспечение носит заявительный характер. Заявление, установленного образца, подается законными представителями ребенка-инвалида однократно в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по месту жительства (месту пребывания или фактического проживания) ребенка – инвалида.
Способы подачи документов:
— дистанционно, не выходя из дома, через личный кабинет Единого портала государственных услуг — www.gosuslugi.ru;
— через Многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг «Мои документы» (далее МФЦ). Дополнительная информация о режиме и порядке работы МФЦ содержится на сайте: http:// 24mfc.ru;
— через Клиентские службы Социального фонда России;
Вычет на ребенка-инвалида в 2024 году: как правильно оформить
Одна из законодательно закрепленных льгот для работников, воспитывающих детей-инвалидов, — увеличенный налоговый вычет по НДФЛ. По общему правилу его предоставляет работодатель как налоговый агент. Рассказываем в статье, как правильно оформить стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида, и в каких случаях он дается в двойном размере.
Разбираемся, как его предоставить в 2024 году после изменения порядка расчета НДФЛ с зарплаты.
В этой статье:
- Какие стандартные вычеты положены на ребенка-инвалида
- На какой срок дается вычет
- Как ограничение по сумме дохода влияет на срок действия вычета
- Как рассчитать стандартный вычет на ребенка-инвалида (пример)
- Когда положен двойной вычет
- Какие документы нужны от сотрудника
- Как правильно дать вычет в 2024 году
Какие стандартные вычеты положены на ребенка-инвалида
Работник с детьми имеет право на ежемесячное уменьшение налогооблагаемого дохода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это называется стандартный налоговый вычет.
Его величину смотрите в таблице.
Размер стандартного налогового вычета
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего
Если сотруднику с детьми положено два стандартных налоговых вычета, то они суммируются (п. 14 Обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015). Например, мать единственного ребенка категории «ребенок-инвалид» имеет право на уменьшение базы по НДФЛ в размере (12 000 + 1 400) рублей = 13 400 рублей.
Стандартный вычет дается на каждого ребенка, в том числе от предыдущих браков супругов. Если у этого сотрудника родится ребенок в новом браке, то он будет считаться уже третьим. В этом случаев налогооблагаемая база уменьшится еще на 3 000 рублей.
Право на вычет есть у каждого родителя, в том числе приемного, их супругов, у опекунов и попечителей — при условии, что они являются плательщиками НДФЛ и участвуют в содержании детей. Например, мать и отец ребенка развелись, и ребенок живет с матерью. Родители вступили в новые браки. Право на вычет в этом случае будет у матери и ее супруга, поскольку они оба воспитывают ребенка. Если отец платит алименты, то он и его новая жена тоже имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода.
Ведь они также участвуют в содержании ребенка.
Родитель может трудиться в нескольких местах по совместительству или получать облагаемый НДФЛ доход из разных источников — например, по договору ГПХ и трудовому договору. В этом случае он сам выбирает, кто из налоговых агентов будет давать ему вычет. Пользоваться льготой по уменьшению налогооблагаемой базы можно только у одного источника дохода (п.
3 ст. 218 НК РФ).
На какой срок дается вычет
Работодатель уменьшает базу по НДФЛ, начиная с месяца возникновения такого права у работника: рождения или усыновления ребенка, присвоения тому статуса «ребенок-инвалид», заключения договора опеки. Но не ранее начала работы сотрудника.
Льгота действует до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года для учащегося. Такие же правила применяются, если договор опеки досрочно расторгнут, или ребенок умер. Право на льготу сохраняется до конца года (пп.
4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если срок действия статуса «ребенок-инвалид» закончился по причине снятия инвалидности, то соответствующая льгота прекращается. Даже если лимит по доходу еще не достигнут.
Вычет не дается после того, как учащийся закончит учебное заведение (письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Например, 22-летний сын работника окончил колледж в июне 2022 года. Начиная с июля 2022 года, право на уменьшение базы по НДФЛ у сотрудника пропадает.
Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов
Как ограничение по сумме дохода влияет на срок действия вычета
Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока суммарный доход работника не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором достигнут лимит, льгота уже не дается. Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год (ст.
216 НК РФ).
Если статус «ребенок-инвалид» присвоен в текущем году после того, как доход родителя превысил 350 000 рублей, то в этом периоде повышенный вычет не дается (письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-04-05/87640). Например, ребенку оформлена инвалидность с 1 сентября 2022 года. Доход его работающего отца за 8 месяцев 2022 года составил 450 000 рублей.
Право на стандартный вычет в этом случае возникает с 1 января 2024 года.
Обратите внимание, если сотрудник устроится на работу в середине года, то право на вычет он получает только с этого времени. Зарплата по прежнему месту работы будет учитываться в целях определения лимита в 350 000 рублей. Дать работнику вычеты «задним числом», с начала календарного года, если он не получал их у прошлого работодателя, нельзя (письмо Минфина России от 22.08.2022 № 03-04-05/81794). Объясните сотруднику, что в этом случае он самостоятельно обращается в ФНС за перерасчетом после окончания текущего налогового периода (п. 4 ст.
218 НК РФ).
Пример. Специалист трудоустроился в порядке перевода от другого работодателя в июле 2022 года. Доход по прежнему месту работы в текущем году составил 400 000 рублей.
У прежнего работодателя работник вычеты не получал и хочет возместить их по новому месту. В такой ситуации нет оснований для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Как рассчитать стандартный вычет на ребенка-инвалида (пример)
У инженера по капстроительству Ивановой М.Н. двое детей в возрасте 4 года и 7 лет, один из которых с инвалидностью. Зарплата сотрудницы — 45 000 рублей в месяц.
Иванова в январе 2024 года подала заявление работодателю о предоставлении налогового вычета:
- по 1 400 рублей на каждого ребенка;
- 12 000 рублей на ребенка-инвалида.
НДФЛ с зарплаты:
- без вычета: 45 000 рублей × 13 % = 5 850 рублей;
- с вычетом: 30 200 рублей × 13 % = 3 926 рублей.
Иванова получит «на руки»:
- без вычета: (45 000 — 5 850) = 39 150 рублей;
- с вычетом: (45 000 — 3 926) = 41 074 рубля.
Льгота будет действовать до июля 2024 года включительно. В августе доход Иваной нарастающим итогом превысит 350 000 рублей, и она утратит право на вычет. С августа по декабрь 2024 года включительно сотрудница будет получать «на руки» 39 150 рублей.
Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки
Когда положен двойной вычет
В ст. 218 НК РФ есть два случая, когда работник может получить удвоенную льготу. Рассмотрим подробнее оба из них.
1. Работник является единственным родителем (приемным родителем), усыновителем, опекуном, попечителем.
Здесь работодатель должен знать, что Верховный Суд РФ в трудовых отношениях считает список таких ситуаций открытым (п. 2 и 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1). Например, лицо воспитывает ребенка в одиночку, даже если второй родитель жив-здоров, но уклоняется от содержания ребенка или отбывает наказание в местах лишения свободы.
Позиция Верховного Суда РФ должна учитываться при сокращении, предоставлении гарантий по ТК РФ лицам с семейными обязательствами.
Но Минфин России имеет другое мнение. Право на двойной налоговый вычет возникает:
- если второй родитель умер;
- у матерей-одиночек;
- при признании судом второго родителя безвестно отсутствующим.
Двойной вычет предоставляется до тех пор, пока работник не вступит в брак.
Льгота не положена, если второй родитель лишен родительских прав (письмо Минфина России от 12.03.2020 № 03-04-05/18934). Развод или уклонение от уплаты алиментов также не дают права на двойной вычет (письмо Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).
2. Второй родитель, в том числе приемный, отказался от льготы в пользу первого родителя.
Двойной вычет дается при выполнении одновременно нескольких условий:
- оба родителя имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %;
- они участвуют в содержании ребенка;
- доход «отказника» с начала года на момент подачи заявления не превысил лимит в 350 000 рублей.
Так безработная или самозанятая мама права на стандартный налоговый вычет не имеет. У нее нет дохода, облагаемого НДФЛ. Но супруга в декретном отпуске может отказаться от вычета в пользу своего работающего мужа.
Какие документы нужны от сотрудника
Вычет на ребенка-инвалида оформляется по письменному заявлению работника. Утвержденной формы нет, но можно использовать образец от ФНС России.
Нужно получить от работника подтверждающие документы:
- свидетельство о рождении или усыновлении ребенка (на всех детей) — обязательно;
- свидетельство о регистрации брака;
- справка МСЭ об установлении инвалидности — обязательно;
- справка из образовательного учреждения, где обучается ребенок (для детей старше 18-ти лет) — обязательно;
- для плательщика алиментов — нотариальное соглашение об уплате алиментов или судебный приказ, исполнительный лист;
- свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства (желательно);
дополнительно для получения двойного вычета:
- заявление второго родителя или супруга (супруги) об отказе от вычета;
- документы, подтверждающие статус матери-одиночки, — справка из загса, где указано, что запись в графе «Отец» сделана со слов матери, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» не стоит прочерк;
- свидетельство о смерти второго родителя;
- документ из органов опеки, подтверждающий назначение работника единственным опекуном, попечителем;
- решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
- согласие на обработку персональных данных, если по перечисленным сведениям работник не давал его ранее.
Конкретный список подтверждающих документов зависит от ситуации. Необязательно требовать от сотрудника все данные по списку, если они для его случая не нужны.
Бухгалтерия предоставляет налоговый вычет на ребенка-инвалида после получения от работника письменного заявления и подтверждающих документов. Издавать отдельный приказ работодателя для этого случая не нужно.
Важно. Чтобы правильно рассчитать размер вычета, составьте список всех детей работника — как родных, так и детей его супруга (супруги), и проранжируйте его по датам рождения. Старший по возрасту будет считаться первым ребенком, даже если по нему уже льгота не полагается.
Как правильно дать вычет в 2024 году
С 1 января 2024 года НДФЛ с доходов работника рассчитывается на каждую фактическую дату выплаты зарплаты, а не раз в месяц, как ранее. ФНС России разъяснила, как в этом случае давать стандартный вычет (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
Основной тезис — часть зарплаты относится к тому налоговому периоду, в котором она перечислена. Стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно, а не с каждой выплаты. То есть он применяется не к зарплате за месяц, а к суммам, выплаченным в этом месяце.
Работодатель сам решает, какую часть доходов работника он будет уменьшать на вычет: зарплату за первую половину месяца или окончательный расчет.
Пример. Компания выплачивает первую половину зарплаты до 22 числа этого месяца, а вторую половину — до 6 числа следующего месяца. В этом случае работник получит заработок за январь 22.01 и 06.02. Зарплата за январь учитывается:
- часть от 22.01. — в доходах января;
- часть от 06.02 — в доходах февраля.
Бухгалтерия по принятому работодателем решению дает вычет при выплате первой половины зарплаты. В январе льготу учтут сотруднику 22.01, а в феврале — 22.02.
Стандартный налоговый вычет логично применять к самой поздней выплате доходов в текущем месяце. Так бухгалтер сможет оценить, не достиг ли доход работника установленного лимита в 350 000 рублей.