Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье. В том числе ответим на вопросы, должен ли платить ИП НДФЛ при отсутствии у него работников, когда платят НДФЛ ИП на УСН и прочих специальных налоговых режимах, как правильно перечислить налог и как его скорректировать в случае необходимости.
- Системы, используемые ИП для налогообложения
- Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников
- Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН
- Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
- Корректировка налога и его перечисление
- Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ПСН и ЕСХН?
- Итоги
Системы, используемые ИП для налогообложения
ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:
- ОСНО (общую систему налогообложения);
- УСН (упрощенную систему налогообложения);
- АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения);
- ПСН (патентную систему налогообложения);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
- НПД (налог на профессиональный доход).
В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.
Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников
Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст.
346.11 НК РФ.
Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.
Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается.
Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН
ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:
- Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
ВАЖНО! В 2022 — 2024 гг НДФЛ на материальную выгоду не начисляется. Подробнее об этом мы писали в статье.
- Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
- Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).
- Проценты по вкладам (с 2021 года).
При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.
Пошаговую инструкцию по исчислению и уплате НДФЛ предпринимателями на ОСНО разработали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите руководство к действию.
Оплату НДФЛ нужно производить двумя способами:
- Авансовыми платежами, которые уплачиваются в следующие сроки:
- до 25 апреля — за 1-й квартал (до 25.04.2023);
- до 25 июля — за полгода (до 25.07.2023);
- до 25 октября — за 3-й квартал (до 25.10.2023).
- После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.
Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).
ВАЖНО! В отношении НДФЛ, уплачиваемого ИП, введена обязанность по предоставлению уведомления об исчисленных налогах. Срок представления уведомления тот же, что и срок уплаты аванса — 25 число ежеквартально.
Корректировка налога и его перечисление
После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).
ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.
По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.
О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.
Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от даты удержания налога. Для налога, исчисленного и удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, срок уплаты — 28 число текущего месяца (п.
6 ст. 226 НК РФ). Данное правило действует с 01.01.2023 года!
Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
- в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
- в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! С 2021 введена прогрессивная ставка НДФЛ. Теперь при доходе свыше 5 млн. руб.
ИП рассчитывает налог по ставке 15%.
Формулу расчета налога см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ПСН и ЕСХН?
ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.
ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение.
Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.
Если же ИП на ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП или по месту ведения деятельности. Ежеквартально в ИФНС необходимо представлять сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 6-НДФЛ.
Итоги
Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 6-НДФЛ.
При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.
При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2024 году для ИП
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.
Уплата НДФЛ в 2024 году
По окончании 1, 2 и 3 кварталов ИП рассчитывает сумму авансового платежа исходя из полученной выручки, налоговых вычетов и ставки НДФЛ. Полученную сумму он перечисляет в бюджет.
Обратите внимание!C 2024 года меняется порядок уплаты многих налогов. НДФЛ, который ИП платит за себя, эти изменения также затронули. Перечислять его теперь нужно на единый налоговый счет.
Сроки подачи декларации, уплаты авансов и налога остались прежними.
По итогам года ИП производит расчет налога за год с учетом перечисленных авансов. Полученную сумму он доплачивает в бюджет. Если сумма НДФЛ получилась меньше, чем перечисленные авансы, разница останется на едином налоговом счете ИП как положительный остаток (сальдо).
При желании ее можно вернуть.
Сроки уплаты НДФЛ
Авансовые платежи уплачиваются ИП до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. В 2024 году сроки такие:
- аванс за 1 квартал – до 25 апреля;
- аванс за полугодие – до 25 июля;
- аванс за 9 месяцев – до 25 октября.
По итогам года ИП заполняет декларацию 3-НДФЛ, в которой производит расчет налога к доплате (возврату). Подать ее нужно не позднее 30 апреля. Доплатить сумму налога нужно до 15 июля.
То есть доплата НДФЛ за 2022 год производится до 17 июля 2024 (перенос из-за выходных), а за 2024 – до 15 июля 2024 года.
С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже («Пример расчета авансов и налога за год»).
Как рассчитывается НФДЛ в 2024 году для ИП
Примечание:Порядок расчета НДФЛ предпринимателями изменился с начала 2020 года. Раньше авансовые платежи рассчитывали специалисты ИФНС, теперь ИП должны делать это сами.
Расчет налога за год производится по следующей формуле:
НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты) х Налоговая ставка – Авансовые платежи
Полученный доход ИП
Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.
ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.
Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.
Налоговые вычеты
ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видаминалоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.
Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:
- Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
- В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.
Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.
Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).
Примечание:на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП, например, нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).
Налоговые ставки
С начала 2021 года введена дополнительная налоговая ставка НДФЛ – 15%(закон от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ). Она применяется к доходам ИП, превышающим 5 млн рублей. Платить налог по ставке 15% нужно с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей.
Основная налоговая ставка по НДФЛ для ИП – 13%. Она применяется к сумме дохода предпринимателя до 5 млн рублей включительно.
Если ИП является нерезидентом РФ, он платит НДФЛ по ставке 30%.
К сумме дохода, превышающей 5 млн рублей, применяется ставка 15%.
Ставка 15% применяется к доходам более 5 млн рублей. рублей.
Работающий предприниматель должен считать налог исходя из собственных фактических доходов, без учета выплат, которые произвел ему работодатель. ИФНС будет агрегировать данные из декларации 3-НДФЛ, которую подал ИП, и данных, представленных работодателем. Если совокупная сумма дохода гражданина превысит 5 млн рублей, налоговый орган сам рассчитает доплату НДФЛ с учетом повышенной ставки и пришлет уведомление.
Такое пояснение в ходе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2021 году» дал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев.
Пример расчета авансов и налога за год
ИП Иванов И.И. применяет ОСНО. Рассчитаем его налога за 2022 год.
За 1 квартал 2022 года ИП заработал доход в сумме 400 000 рублей. Его авансовый платеж составит: 400 000×13% = 52 000 рублей.
За 6 месяцев доход ИП составил 700 000 рублей. Он должен заплатить: 700 000×13% – 52 000 = 39 000 рублей.
Сумма дохода за 9 месяцев равна 1 000 000 рублей. Авансовый платеж составит: 1 000 000×13% – (52 000 + 39 000) = 39 000 рублей.
Всего за 2022 год ИП Иванов заработал 1 200 000 рублей. Его налог за год составит 1 200 000×13% – (52 000 + 39 000 + 39 000) = 26 000 рублей. Уплатить его нужно до 17 июля 2024 года.
Отчетность по НДФЛ для ИП в 2024 году
Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год, до 30 апреля следующего года. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Поэтому декларация 3-НДФЛ за 2022 год подлежит представлению в налоговый орган до 2 мая 2024 года(30 апреля — выходной, 1 мая – праздничный день).
Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.
НДФЛ за сотрудников
В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.
НДФЛ для физических лиц
ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.
Как ИП работать на УСН
Если кратко, предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят один налог с коммерческих доходов и страховые взносы. Сдают годовую декларацию, а если есть сотрудники — еще и отчетность за них. Дополнительно ведут книгу учета доходов и расходов, но представляют ее только по требованию налоговой.
Разбираем подробно.
Что ИП обязан делать на УСН
УСН — специальный режим налогообложения, его еще называют «упрощенка». Он подходит большинству предпринимателей.
У ИП на УСН такие обязанности:
- платить налоги;
- платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
- сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.
Давайте разбираться с каждой.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации
АО «Тинькофф Банк». Реклама
Как рассчитать налоги на УСН
На УСН два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». На каждом ставка налога зависит от дохода и числа сотрудников.
УСН «Доходы».При расчете налога учитываются только доходы:
Ставки налога на УСН «Доходы».В 2024 году установлены новые ограничения по доходам для ИП на УСН.
Например, если на УСН «Доходы» за первый квартал 2024 года вы заработали , то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.
УСН «Доходы минус расходы».При таком объекте налогообложения налог платят с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами. Также есть минимальный налог — 1% от годового дохода. Принцип такой: сравнивают налог с прибыли и минимальный налог.
Платят в бюджет тот, который больше.
Ставки налога на УСН «Доходы минус расходы»
Регионы могут снизить ставки 6 или 15%. Информация об этом есть на сайте налоговой службы.
Как рассчитать страховые взносы
ИП на всех системах налогообложения, кроме НПД и АУСН, платят страховые взносы за себя. Есть фиксированные и дополнительные.
Фиксированные взносы.Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2024 году — 45 842 ₽.
Дополнительные страховые взносы.Если доход или прибыль превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от превышения над 300 000 ₽.
Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:
За 2024 год ИП заработал 5 000 000 ₽ на УСН «Доходы». Рассчитаем сумму всех страховых взносов: дополнительных и фиксированных.
Дополнительные взносы: (5 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 47 000 ₽.
Фиксированные взносы за 2024 год: 45 842 ₽.
Всего взносов за 2024 год: 47 000 ₽ + 45 842 ₽ = 92 842 ₽.
Максимальная сумма дополнительных взносов, которые может заплатить предприниматель по итогам 2024 года, составляет 257 061 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 257 061 ₽.
Когда платить налоги и взносы
С 2024 года действует новая схема уплаты налогов и взносов. Их перечисляют в составе ЕНП — единого налогового платежа — на ЕНС — единый налоговый счет. Подробно разобрали ЕНП в отдельной статье.
Налоги.Платят четыре раза в год:
- за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28-го числа следующего месяца;
- за год — до 28 апреля следующего года.
Взносы.Фиксированные взносы уплачивают до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.
У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и перечислять ее четыре раза в год до конца квартала.
За первый квартал 2024 года вы заработали 300 000 ₽.
Надо заплатить авансовый платеж по УСН за первый квартал — 6% от этой суммы.
Авансовый платеж: 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить до 28 апреля.
Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов — 10 000 ₽ — до 31 марта.
Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа.
Авансовый платеж к уплате: 18 000 ₽ − 10 000 ₽ = 8 000 ₽.
В итоге вы за первый квартал заплатите 10 000 ₽ взносов и 8 000 ₽ аванса по УСН, всего 18 000 ₽. А если бы вы перечислили взносы позже, не смогли бы уменьшить авансовый платеж за первый квартал.
Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.
Когда платить налоги и взносы за 2024 год
Собрали сроки уплаты налога на УСН за 2024 год в таблицу:
| Период | Срок уплаты налога |
|---|---|
| Первый квартал 2024 года | 28 апреля 2024 года — авансовый платеж за первый квартал |
| Первое полугодие 2024 года | 28 июля 2024 года — авансовый платеж за полугодие |
| Девять месяцев 2024 года | 28 октября 2024 года — авансовый платеж за 9 месяцев |
| Весь 2024 год | 28 апреля 2024 года — налог за предыдущий год |
Сроки уплаты взносов:
- до 3 июля 2024 года — дополнительные взносы за 2022 год;
- до 8 января 2024 года — фиксированные взносы за 2024 год;
- до 1 июля 2024 года — дополнительные взносы за 2024 год.
Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую.
Вам останется только подписать.
Какую отчетность нужно вести
На УСН индивидуальному предпринимателю надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.
КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог.
На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.
Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.
Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.
Если подключить онлайн-бухгалтерию Тинькофф, сервис будет вести КУДиР автоматически.
Декларация по УСН.ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 25 апреля следующего года. Так, декларацию за 2024 год нужно подать до 25 апреля 2024 года.
На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия» от Тинькофф Бизнеса.
Отчетность за сотрудников.По сотрудникам, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера.
Бесплатная регистрация ИП
- Без посещения налоговой и привязки к прописке
- Подготовим документы за вас
- Бесплатно откроем счет для бизнеса после регистрации
АО «Тинькофф Банк». Реклама