Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата третьим лицом по импортному контракту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Обязательства:
- Административные правоотношения
- Акт сверки взаимных расчетов
- Акт сверки взаимных расчетов кто подписывает
- Акт сверки взаимных расчетов это
- Акт сверки как признание долга
- Показать все
- Обязательства:
- Административные правоотношения
- Акт сверки взаимных расчетов
- Акт сверки взаимных расчетов кто подписывает
- Акт сверки взаимных расчетов это
- Акт сверки как признание долга
- Показать все
Судебная практика
Решение МКАС при ТПП РФ от 27.02.2002 по делу N 118/2001
При отклонении ходатайства ответчика о признании контракта сторон притворной сделкой констатировано, что из закона следует, что в прикрывающей и прикрываемой сделке должен быть один и тот же субъектный состав; ответчик же в качестве прикрываемой сделки квалифицирует сделку, заключенную им с третьим лицом. Иск был предъявлен израильской фирмой (продавец) к германской фирме (покупатель) в связи с неполной оплатой товара, поставленного по контракту международной купли-продажи, заключенному сторонами 23 февраля 2000 г. Истец требовал: погашения задолженности, уплаты договорного штрафа за просрочку платежа (предусмотренного в Общих условиях экспортно-импортных контрактов, являющихся неотъемлемой частью контракта сторон) и возмещения его издержек по ведению дела и расходов по арбитражному сбору.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Импортные операции
(ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая довод ИФНС необоснованным, непредставление обществом договоров с перевозчиками импортируемого товара не может являться основанием для отказа в возмещении НДС. Суд отметил, что представление документов третьих лиц по доставке товара до покупателя не предусмотрено налоговым законодательством для обоснования права на возмещение НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2020, N 6) Таким образом, на наш взгляд, требования Закона N 173-ФЗ не будут нарушены, если покупатель-резидент перечислит аванс за подлежащий поставке товар третьему лицу — резиденту, в российских рублях.
«Бухгалтерский учет и налогообложение экспортно-импортных операций»
(Климова М.А.)
(«Налоговый вестник», 2003) В целях государственного контроля импортных сделок приняты следующие меры, позволяющие отслеживать расчеты и выполнение встречных обязательств по ним. Это, во-первых, выполнение требований Указа Президента Российской Федерации от 21.11.1995 N 1163, предъявляемых к импортерам-резидентам, которые заключили или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме, не менее ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Банком России. Во-вторых, это обязанность импортера осуществлять расчеты по сделке только через свои счета (если иное не разрешено Банком России), причем через счета в уполномоченных банках, подписавших паспорта сделки.
Если банк получил от импортера информацию, подтверждающую, что оплата импортируемого по контракту товара была произведена со счета третьего лица — резидента, не являющегося импортером, уполномоченный банк в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 28.06.1999 N 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» N 500-У от 12 февраля 1999 года» информирует территориальное учреждение Банка России о проведении клиентом валютной операции с нарушением установленного порядка.
Нормативные акты
Информационное письмо ВАС РФ от 31.05.2000 N 52
«Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле» Таким образом, в рассматриваемом случае нарушением валютного законодательства является осуществление третьим лицом — резидентом без получения последним разрешения Банка России расчетов в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту, предусматривающему импорт товаров в Российскую Федерацию, заключенному другим резидентом с нерезидентом.
Инструкция Банка России N 91-И, ГТК РФ N 01-11/28644 от 04.10.2000
(ред. от 26.06.2002)
«О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2000 N 2431) 2.2. Оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Образец договора на поставку товара на экспорт, заключаемого между юридическими лицами
Договор поставки представляет собой соглашение между двумя сторонами о предоставлении товара. Предметом выступает полученный товар (любое имущество за исключением недвижимости), который должен использоваться исключительно в коммерческих целях, но не в личных. Другим важным параметром выступают сроки поставки, обозначаемые в тексте. Заключается между компаниями (юрлицами) или индивидуальными предпринимателями.
Физлица заключать подобные договоры не могут.
Данный документ считается одним из видов договора купли-продажи. При этом его необязательно подписывают обе стороны — соглашение считается осуществленным и в том случае, если покупателю был направлен счет-договор, который принимающая сторона может подписать или сразу оплатить, а также — направить ответное письмо с выражением согласия. Все это будет считаться подтверждением заключения договора.
Виды и варианты договоров поставки
- Договор поставки товара;
- Счет-договор и др.
Показать еще
Кликните на текст документа
чтобы развернуть его целиком.ДОГОВОР НА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ ДЛЯ ЭКСПОРТА
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Внешнеэкономическая организация», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1. Поставщик обязуется передать, а Внешнеэкономическая организация -принять и оплатить предназначенные для экспорта товары: (наименование товаров, их количество, . номенклатура или ассортимент, комплектность)
2. Качество товаров должно соответствовать . Дополнительные требования к качеству поставляемой продукции: . Соответствие качества поставляемого товара условиям настоящего Договораи заключенного с иностранным покупателем контракта должно подтверждаться . Поставщик обязан передать запасные части и принадлежности,обеспечивающие использование товаров в пределах гарантийных сроков,исчисляемых (с момента проследования товара через государственную границу, . иного момента начала исчисления гарантийного срока) Гарантийные сроки составляют .
3. Поставщик не позднее рабочих дней после отгрузки товарадля экспорта направляет Внешнеэкономической организации счет — платежноетребование и другие документы: . Расчеты между сторонами за товары производятся по ценам: (указать наименование, . дату утверждения и орган, утвердивший обязательный для сторон документ о цене, либо цена, определенная сторонами самостоятельно) Внешнеэкономическая организация вправе отказаться от акцептасчета — платежного требования полностью или частично в следующих случаях: . Отчисления в пользу Внешнеэкономической организациисоставляют .
4. Поставка производится в следующие сроки: .
5. Поставка товаров производится в установленные Договором сроки всоответствии с уведомлениями о необходимости производить отгрузку,полученными от Внешнеэкономической организации, содержащими все данные,необходимые для отгрузки. Досрочная доставка допускается только с согласия Внешнеэкономическойорганизации. Сдача товаров Поставщиком Внешнеэкономической организации будетпроизводиться . (указать пункт сдачи товаров, способы и условия их транспортировки) Поставщик извещает Внешнеэкономическую организацию о готовноститоваров к отгрузке в следующем порядке: .
6. Тара, упаковка и маркировка должны соответствовать . Дополнительные требования к таре и упаковке, консервация: . Товары должны маркироваться . Поставщик использует следующие способы транспортировки и обеспечениясохранности товаров: . (контейнеры, средства пакетирования, иные способы)
7. . (указать отгрузочные реквизиты, если они известны при заключении Договора)
8. Техническая и товаросопроводительная документация включает и должна оформляться и рассылаться . (указать порядок оформления и рассылки документации) Техническая и товаросопроводительная документация составляетсяна . (указать языки составления) Поставщик обязан до начала отгрузки товаров обеспечить за свой счетиздание проспектов, инструкций по эксплуатации и ремонту (машин, оборудования и приборов), а также каталоговзапасных частей к ним (каталоги должны включать перечень всех запасныхчастей и отдельных узлов машин). Проспекты, инструкции и каталоги составляются на . (указать языки составления)
9. Настоящий Договор действует в течение .
11. Почтовые, платежные и грузовые реквизиты сторон: Поставщик: . Внешнеэкономическая организация: .
АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Поставщик Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:
Внешнеэкономическая организация Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:
Образец договора мены с иностранной организацией, заключаемого между юридическими лицами
Договор мены оформляется при обмене одного имущества (например, машины) на другое. Как правило, данный документ подразумевает, что объекты обмена равноценны, однако возможен и вариант с доплатой. Участниками подобной сделки могут быть как физические, так и юридические лица.
Заключается в свободной форме письменно, нотариальное заверение необязательно (исключительный случай — оформление собственности в долях). Непременно указываются сведения об участниках сделки и предмете договора (то, что подлежит обмену). Обозначаются сроки — в какой временной промежуток вещи должны быть переданы новым владельцам, может быть оговорен момент передачи прав на имущество, упомянуты дополнительные условия для обеих сторон.
Если обмен производится с доплатой — прописывается сумма.
Стоит отметить, что оформление документа не освобождает от уплаты налога, так как сделка считается заключенной, просто оплата производится другим имуществом.
О нюансах оформления договора обмена читайте в нашей статье: как оформить сделку по бартеру.
Виды и варианты договоров мены
- Договор мены равноценными товарами.
- Договор мены неравноценными товарами.
- Договор мены земельных участков.
- Договор мены квартир.
- Договор мены оборудования и др.
Показать еще
Кликните на текст документа
чтобы развернуть его целиком.ДОГОВОР МЕНЫ
с иностранной организацией
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Сторона 1», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Сторона 2», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Сторона 1 передала, а Сторона 2 приняла на условиях франко-вагон станция , именуемый в дальнейшем «Товар», в количестве . Качество товара должно соответствовать .
2. ЦЕНА И ОБЩАЯ СУММА ДОГОВОРА
2.1. Цена на товар устанавливается в долларов США за . Цена включает в себя стоимость товара, транспортировку, страховку и все возможные расходы на территории Стороны 1.
2.2. Общая сумма договора составляет долларов США.
3. СРОКИ И УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ
3.1. Товар передается на условиях франко-вагон станция .
3.2. Товар, переданный по настоящему договору, должен быть поставлен с « » 2024 г. до « » 2024 г.Датой передачи товара считается дата штемпеля пограничной станции на накладной, подтверждающего прохождение товаром границы.
3.3. В случае просрочки даты передачи Сторона 1 должна уплатить штраф в размере % за каждую неделю в течение первых недель просрочки и % за каждую последующую неделю.
3.4. В случае непередачи товара в течение месяцев Сторона 1 должна уплатить штраф в размере % от стоимости договора, и Сторона 2 вправе отказаться от договора.
4. ТРАНСПОРТИРОВКА
4.1. Товар транспортируется вагонами. Вся сопроводительная документация составляется на русском или английском языке.
4.2. Грузополучатель . Станция назначения . Пограничная станция .
5. ИЗВЕЩЕНИЕ ОБ ОТГРУЗКЕ
- дату отгрузки;
- номер договора;
- наименование товара;
- номер ж.д. накладной.
6. ПРИЕМКА-СДАЧА ТОВАРА
6.1. Приемка товара производится товарополучателем согласно качеству и количеству, которые устанавливаются при приемке в месте назначения и письменно подтверждаются актом, составленным товарополучателя. Результат измерения товарополучателя считается основой счетов Стороны 1.
7. ПЛАТЕЖИ
- ж.д. накладная, выписанная на имя Стороны 2;
- спецификация;
- копия информации об отгрузке;
- сертификат происхождения товара.
8. РЕКЛАМАЦИИ
8.1. Претензии Стороны 2 к Стороне 1 относительно качества и количества поставляемого товара могут быть заявлены в течение дней со дня прибытия товара.
- наименование товара, соответствующего договору;
- номер договора;
- транспортные реквизиты;
- существо претензии;
- требования Стороны 2.
9. АРБИТРАЖ
9.1. Все споры, могущие возникнуть из настоящего контракта или в связи с ним, подлежат, с исключением подсудности общим судам, рассмотрению в арбитражном порядке в в соответствии с правилами производства дел в этом суде, решения которого являются окончательными и обязательными для обеих сторон.
10. ФОРС-МАЖОР
10.1. При наступлении обстоятельств невозможности полного или частичного исполнения любой из сторон обязательств по настоящему контракту, а именно: пожара, стихийных бедствий, войны, военных операций любого характера, блокады, забастовки, запрещенний экспорта или импорте, других, не зависящих от сторон обстоятельств, особых правительственных решений — срок исполнения сторонами их обязательств по контракту отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют такие обстоятельства. Если эти обстоятельства будут продолжаться более месяцев, то каждая из сторон имеет право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по контракту, и в этом случае ни одна из сторон не имеет права требовать от другой стороны возмещения убытков, причиненных расторжением контракта.
10.1. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по контракту, должна о наступлении или прекращении обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств, не позднее дней письменно известить другую сторону.
11. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
11.1. Настоящий контракт подписан в 2-х экз. на русском языке, один экземпляр – для Стороны 1 и один – для Стороны 2. Настоящий договор вступает в силу с « » 2024 года.
Как работать с иностранной первичкой и можно ли перейти на электронный обмен с зарубежным контрагентом?
Состав документов при оформлении сделки с зарубежной организацией значительно отличается — традиционные первичные учетные документы в этом случае не подходят.
Любые хозяйственные операции согласно требованиям российского законодательства должны быть подтверждены документально, в том числе и внешнеторговые. Однако состав документов при оформлении сделки с зарубежной организацией значительно отличается — традиционные первичные учетные документы в этом случае не подходят.
Знаете ли вы:
Россия входит в ТОП-20 стран-импортеров с объемом импорта 242,8 млрд.долл. по итогам 2019 года. Несмотря на значительный спад мировой внешней торговли, связанный с пандемией, который по прогнозам ВТО составит от 13 до 32% по итогам 2020 года, структура российского импорта не изменится радикально. Традиционно наибольшую долю товаров составляют машины, оборудование и аппаратура, продукция химической промышленности и транспортные средства, а в структуре импорта услуг, по данным ЦБ РФ, преобладают поездки, деловые услуги и транспорт.
Какие документы сопровождают сделку с зарубежной организацией?
Во внутренней торговле основанием для оказания услуг или поставки товаров является договор, оплата производится по выставленному счету, а подтверждающими документами являются акт, счет-фактура, УПД, товарная или товарно-транспортная накладная — в зависимости от того, оказываются ли услуги или поставляется товар. Правила ведения этих документов как в бумажном, так и в электронном виде закреплены в законодательстве и регулярно актуализируются.
В случае с внешней торговлей бухгалтерия имеет дело с совершенно иным набором документов. Основой международных торговых отношений между двумя организациями является контракт, который должен быть составлен на двух языках — языках субъектов торговых отношений для однозначного трактования всех его условий обеими сторонами. Формально отличий контракта от договора не так много, разделы документов идентичны.
А вот с подтверждающими документами не все так однозначно. В зарубежном законодательстве отсутствуют понятия товарных накладных, счетов-фактур, актов и УПД. Некоторые контрагенты соглашаются подписывать акты произвольной формы, составленные российскими партнерами с целью принятия их к бухгалтерскому учету, однако обязать их это делать нельзя.
- упаковочный лист;
- коносамент (для перевозок морским путем);
- железнодорожная накладная (для перевозки по железной дороге);
- сертификат происхождения;
- таможенная декларация;
- сертификаты и разрешительные документы для импорта товаров (в зависимости от ввозимого груза);
- прочие сопроводительные документы, которые требуются согласно законодательству РФ для ввоза определенных видов товаров.
Как оформляется инвойс?
Как и любой другой документ, подтверждающий внешнеэкономическую деятельность, для принятия его к учету налоговыми органами России инвойс должен быть составлен на двух языках. Наиболее часто для этой цели применяют русский и английский, однако ключевым требованием является наличие именно русской транскрипции, второй язык выбирает сторона-экспортер. Так, например, в российско-китайских торговых отношениях часто встречаются инвойсы именно на этих языках.
Выделяют две разновидности инвойсов:
1. Проформа-инвойс является предварительным документом и не может быть принят к бухгалтерскому учету при совершении оплаты. Он используется в случае, когда количество приобретаемых единиц продукции не определено сторонами. После окончательного согласования на основании договоренности формируется коммерческий инвойс, в котором зафиксированы окончательные условия поставки и по которому производится оплата.
Проформа-инвойс также может применяться для поставки товаров с благотворительными целями и гуманитарных грузов, которые не предполагают оплату.
2. Коммерческий инвойс представляет собой сочетание документов. Если буквально перевести слово «invoice», то словари предлагают следующие варианты:
- счет — account, score, bill;
- фактура — texture, account, bill of parcels;
- накладная — waybill, consignment, delivery note, bill of lading;
- квитанция — receipt, ticket, claim check.
В этих определениях нетрудно запутаться и ключевую роль в данном случае играют обязательные реквизиты этого документа.
На текущий момент не существует жестко закрепленных требований к оформлению инвойсов, однако участники внешнеэкономической деятельности стараются придерживаться рекомендации № 6 Европейской экономической комиссии ООН от 06.09.1983 г. «Формуляр-образец унифицированного счета для международной торговли» (ECE/TRADE/148). Рекомендация предписывает несколько обязательных разделов:
- Номер и дата/время выписки.
- Идентификатор, наименование, адрес поставщика.
- Идентификатор, наименование, адрес покупателя.
- Идентификатор, наименование, адрес грузоотправителя.
- Идентификатор, наименование, адрес грузополучателя.
- Транспортная информация.
- Номер партии.
- Идентификатор контракта.
- Номер заказа.
- Информация о стране происхождения (идентификатор, наименование).
- Информация о сделке по ИНКОТЕРМС-2010.
- Информация по условиям поставки (в частности дата и время, когда товар должен поступить покупателю).
- Информация о маркировке товара.
- Информация об упаковке товара, в том числе количество отдельных товарных единиц.
- Вес и объем груза.
- Стоимость товаров/услуг.
- Информация по грузовым и страховым издержкам.
- Информация о предоплате.
- Подпись продавца
То есть по реквизитному составу инвойс сочетает в себе товарно-транспортную накладную и счет на оплату в одном документе, однако он не содержит информации о выделении НДС, поэтому нельзя его приравнивать к счету-фактуре. Стоит заметить, что состав реквизитов для инвойса об оказании услуг значительно меньше, чем при поставке товаров.
Можно ли перейти на электронный обмен с иностранными контрагентами?
На VI сессии Центра по упрощению процедур торговли и электронными деловыми операциями ЕЭК ООН, которая состоялась еще в 2010 году, была пересмотрена рекомендация № 6 — внесены поправки о возможности электронного фактурирования международных сделок. При этом, по мнению СЕФАКТ ООН, применение электронного обмена несет существенную пользу.
Трансграничный электронный обмен между странами ООН предполагает использование формата XML ЭДИФАКТ ООН. В рамках проекта Российской Федерации и ЕЭК ООН по государственно-частному сотрудничеству для упрощения процедур торговли и создания «единого окна» в 2011 году было проведено исследование по применению в России систем классификации, кодирования и электронной передачи данных для внешней торговли. По результатам исследования Правительству Российской федерации было предложено создать систему «Единого окна» для унификации электронного обмена как между федеральными органами власти (сейчас эту программу успешно реализует СМЭВ), так и для бизнеса.
Так может ли в настоящий момент российский бизнес обмениваться электронными документами со своими зарубежными контрагентами?
- Для принятия к учету ФНС учетный документ должен соответствовать требованиям альбома форматов, описанного в приказе ФНС РФ от 21.12.2017 № MMB-7-6/1096@, который не описывает структуру инвойсов.
- Все электронные документы должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с ФЗ-63, однако понятие ЭП, применяемое в РФ, уникально и не описано в международных стандартах, следовательно, иностранный контрагент не может подкрепить документ электронной подписью
Согласно существующей судебной практике к учету могут быть приняты инвойсы, поступившие в электронном виде (например, в виде email или pdf-файла), однако они должны содержать все необходимые для документа реквизиты. Такая практика имеет место как правило при импорте услуг.
Как и любой другой учетный документ, инвойс должен быть проведен в учетной системе, для этого бухгалтер может либо заполнить все реквизиты в учетной системе вручную и прикрепить скан документа, либо использовать интеллектуальные инструменты для сокращения временных издержек. Обработка одного комплекта первичной документации по статистике занимает у бухгалтера 10 минут, так как инвойс заменяет собой привычный комплект документов и содержит множество разделов автоматизация обработки таких документов может высвободить до 50% времени бухгалтера, которое он может применить для подготовку к различным проверкам.
Автор: Виталий Астраханцев, руководитель проектов развития бизнеса компании Directum
- #бухгалтерия предприятия
- #электронный документооборот
- #бухгалтер
- #бухгалтерская и налоговая отчетность
- #первичные документы
- #первичная учетная документация
- #оформление первичных учетных документов