Договор купли продажи за пределами россии между резидентами рф 2024

Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества резидентом за рубежом(нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Купля-продажа:
• 3-НДФЛ при продаже имущества
• 3-НДФЛ при продаже недвижимости
• 62.02 счет
• 62.1
• Акт о браке товара
• Показать все

• Купля-продажа:
• 3-НДФЛ при продаже имущества
• 3-НДФЛ при продаже недвижимости
• 62.02 счет
• 62.1
• Акт о браке товара
• Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: Физлицо (налоговый резидент РФ) в 2021 г. продало квартиру, приобретенную им в 2020 г. на территории Республики Казахстан. Обязано ли оно уплачивать НДФЛ в РФ? Можно ли уменьшить доходы от продажи на сумму понесенных расходов?

Вправе ли физлицо зачесть сумму налога, уплаченного на территории Республики Казахстан?
(Консультация эксперта, 2022) Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, относятся к доходам от источников за пределами РФ и по общему правилу подлежат обложению НДФЛ у физических лиц — налоговых резидентов РФ по ставке 13%, а также декларированию (пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст.

224, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Ситуация: Как облагается НДФЛ доход физлица от продажи нежилого помещения, в том числе апартаментов?
(«Электронный журнал «Азбука права», 2024) Доходы физлица — налогового резидента от продажи нежилого помещения, в том числе апартаментов, находившегося в его собственности менее установленного минимального срока, облагаются НДФЛ по ставке 13% и подлежат декларированию. Место нахождения имущества — в РФ или за пределами РФ — значения не имеет.

Нормативные акты

Информационное письмо Банка России от 10.09.2003 N 25
«Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» Оплата нерезидентом в валюте Российской Федерации за реализуемое резидентом недвижимое имущество, находящееся за пределами территории Российской Федерации, осуществляется в порядке, установленном Инструкцией N 93-И.

Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ОА-4-17/1317
«О направлении разъяснений» Кроме того, Законом N 427-ФЗ расширен содержащийся в части 5.1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на зарубежные счета физических лиц — резидентов от продажи нерезидентам по договорам купли-продажи находившихся в собственности этих физических лиц — резидентов за пределами территории Российской Федерации транспортных средств, а также недвижимого имущества, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014 или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы

  Налоговые резиденты РФ и валютные резиденты РФ в сделках с недвижимостью.

  В последнее время неоднократно столкнулся с тем, что многие клиенты, а иногда и специалисты-контрагенты “плавают” в статусах физических лиц, не умеют их определять согласно действующему законодательству, а также не понимают последствий наличия того или иного статуса физического лица. Давайте расставим все точки над “i”.

  Налоговый резидент РФ– физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Других критериев нет. Наличие гражданства РФ, постоянной регистрации на территории РФ не влияет на определяемый статус. Статус определяется по итогам налогового периода (года).

  То есть в 2024 году можно определить статус физического лица, как налогового резидента или нерезидента по итогам 2022 года, этот статус будет применяться для расчета налога на доход, полученный физическим лицом в 2022 году.

  Налоговый нерезидент РФ— физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

  Для налоговых резидентов ставка налога установлена в размере 13%, для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ). С точки зрения возможности применения сроков владения с 2019 года налоговые нерезиденты и налоговые резиденты уравнены в правах, и те и другие освобождены от обязанности уплаты НДФЛ и декларирования доходов при условии превышения минимальных предельных сроков владения, установленных ст. 217.1.

  НК РФ для объектов недвижимого имущества.

  Простыми словами – как налоговые резиденты, так и нерезиденты могут продавать недвижимое имущество, не опасаясь налоговых последствий, при условии, что оно было в собственности более 3/5 лет (3 года или 5 лет — в зависимости от оснований возникновения права и единственного/не единственного жилья в собственности на момент продажи).

  А вот при продаже ранее установленных предельных сроков владения отличия существенные. Налоговые резиденты могут учесть расходы на приобретение недвижимости, могут воспользоваться стандартными налоговыми вычетами (1 млн. для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе и 250 тыс. для иного имущества, например, апартаментов, нежилых помещений, гаражей и пр. – ст. 220 НК РФ), использовать вычет при приобретении, вычет по процентам ипотеки.

  Налоговые нерезиденты не обладают таким правом и при продаже недвижимого имущества ранее минимального предельного срока владения 3/5 лет обязаны будут заплатить НДФЛ со всей суммы полученного дохода по ставке 30%.

  Важно: в части способов расчетов по сделкам купли-продажи объектов недвижимого имущества налоговые нерезиденты никак не ограничены действующими нормами – они могут использовать как безналичный способ расчетов (аккредитив, эскроу, номинальный счет), так и наличный (депозитарная ячейка банка, передача наличных под расписку).

  Коротко:статус налогового резидента определяется по длительности пребывания в РФ в течение года. Статус влияет на ставку налога и применение вычетов, предусмотренных НК РФ. Статус не влияет на выбор возможного способа расчета по сделке.

  Валютные резиденты РФ.

  В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О валютном регулировании и валютном контроле» это:

  1. Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (независимо от их фактического места проживания и сроков пребывания за пределами РФ);

  2. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

  Валютные нерезиденты РФэто:

  Иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство в РФ, имеющие вид на жительство, но проживающие непостоянно на территории РФ, а также иные лица, не соответствующие критериям, установленным для резидентов ФЗ N 173-ФЗ.

  Действующее законодательство предъявляет строгие требования к расчетам по сделкам, в которых участвует валютный нерезидент РФ.

  Согласно подпункту (б) пункта 9 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютной операцией признается: приобретение резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использованиевалютных ценностей, валюты Российской Федерациии внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

  Пункт 3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ предписывает при осуществлении валютных операций физическими лицами – резидентами производить расчеты через банковские счета в уполномоченных банках.

  Таким образом, наличные расчеты (банковская ячейка, передача наличных под расписку) в сделке с недвижимостью, участниками которой являются валютный резидент РФ и валютный нерезидент РФ, строго запрещены законом.

  За осуществление незаконной валютной операциив том числе осуществление валютной операции, расчеты по которой произведены, минуя счета в уполномоченных банках, статьей 15.25. КоАП РФ предусмотренштраф в размереот 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

  В конце приведу несколько конкретных примеров определения статуса физических лиц в сделках купли-продажи объектов недвижимого имущества.

  Гражданин РФ, находящийся в РФ менее 183 дней в году, владеет квартирой более 5 лет и совершает сделку купли-продажи с другим гражданином РФ.

  Налоговый статус продавца:нерезидент РФ.

  Валютный статус участников сделки:резиденты РФ.

  Налоговые последствия сделки:НДФЛ у продавца не возникает — превышен минимальный предельный срок владения, установленный ст. 217.1. НК РФ.

  Валютное регулирование сделки:оба участника сделки – валютные резиденты РФ, поэтому ограничений на способы расчетов по сделке нет, можно произвести расчет как посредством банковского сейфа, так и безналичным путем (например, используя аккредитив).

  Иностранный гражданин, находящийся в РФ менее 183 дней в году, не имеющий вида на жительство в РФ, владеет квартирой в РФ менее 3 лет. Покупатель гражданин РФ.

  Налоговый статус продавца:нерезидент РФ.

  Валютный статус продавца:нерезидент РФ.

  Валютный статус покупателя:резидент РФ.

  Налоговые последствия сделки:у продавца-налогового нерезидента возникает НДФЛ по ставке 30% на всю сумму дохода по сделке без возможности применения вычетов/расходов на приобретение для уменьшения налоговой базы.

  Валютное регулирование сделки:возможен только безналичный расчет между покупателем и продавцом, в противном случае участникам сделки грозят штрафы в размере от 20 до 40 процентов от суммы незаконно проведенной валютной операции.

  Гражданин РФ, находящийся в РФ не менее 183 дней в году, продает квартиру, принадлежащую ему в течение 1 года на основании договора купли-продажи. Покупатель – гражданин РФ.

  Налоговый статус продавца:резидент РФ.

  Валютный статус участников сделки:резиденты РФ.

  Налоговые последствия сделки:у продавца возникает обязанность уплаты НДФЛ в связи с небольшим сроком владения квартирой. Однако в силу того, что продавец имеет статус налогового резидента РФ, ставка налога составит 13%, а также продавец имеет право уменьшить налоговую базу на расходы по приобретению квартиры, применить налоговые вычеты при приобретении квартиры, предусмотренные ст. 220 НК РФ и в итоге заплатить налог только с полученной разницы.

  Валютное регулирование сделки:оба участника сделки – валютные резиденты РФ, ограничений на способы расчетов нет, можно использовать банковский сейф или аккредитив.

  Комбинаций резидент-нерезидент может быть достаточно много, поэтому так важно научиться правильно определять статусы физ. лиц в сделках и делать правильные выводы на основе действующего законодательства.

  *Будьте внимательны, информация, изложенная мной в статье, актуальна на момент написания. Любое законодательство со временем изменяется, эти изменения нужно оперативно отслеживать и корректировать свои знания.*

  Счет за границей: какие последствия могут наступить в 2022 году

  Многие даже не задумываются о том, что у них могут существовать обязанности в случае открытия зарубежных счетов. А такие обязанности есть, и за их несоблюдение предусмотрена ответственность. Более того, в условиях стремительно меняющегося законодательства существуют различные ограничения, запреты и сложности в использовании таких счетов.

  Кто может открывать счета в иностранных банках

  • физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;
  • постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, иностранные граждане и лица без гражданства;
  • юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Иными словами, открывать такие счета могут организации (ИП) и граждане при соблюдении требований действующего законодательства. Помимо счетов можно использовать так называемые платежные системы.

  Каких-либо разрешений на открытие счета (использование платежной системы) в иностранном банке запрашивать не нужно, но есть другие требования.

  О том, какие именно, мы и расскажем дальше.

  Запрещено ли в 2022 году иметь иностранные счета

  Само по себе наличие иностранного счета у резидента не является нарушением. Валютное законодательство не содержит запрета на открытие счета в 2022 году. Указы Президента от 28.02.2022 № 79 и от 01.03.2022 № 81, а также принятые в дополнение к ним указы также не содержат ограничений на открытие зарубежного счета.

  Но одно дело – иметь счет, другое дело – соблюдать валютное законодательство.

  Рассмотрим, какие сегодня валютные операции возможны в отношении резидентов и нерезидентов. Многое действительно зависит от резидентства, поэтому стоит разбить их на категории.

  Научим всему, что необходимо для работы в 2024 году на ОСНО. Вы сможете вести учет организаций и подразделений, сдавать отчетность без ошибок и штрафов, брать клиентов на бухгалтерское обслуживание. От первички до отчетности: экспертный курс и официальное удостоверение о профподготовке.

  Посмотрите бесплатно урок и записывайтесь.

  1. Операции между резидентами

  Согласно действующему законодательству валютные операции между резидентами запрещены, о чем указано в ч. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ. Но есть исключения, которые прописаны в этой же 9 статье. Вот что они из себя представляют:

  • перевод рублей со счета резидента за пределами РФ на счет другого резидента на территории РФ (и наоборот), а также со счета резидента за пределами РФ на счет другого резидента за пределами РФ;
  • расчеты в иностранной валюте в дьюти-фри;
  • операции с внешними ценными бумагами на торгах;
  • перевод иностранной валюты в РФ со счета в банке за пределами РФ в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;
  • перевод иностранной валюты из РФ в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в банках за пределами РФ в суммах, не превышающих установленного лимита (5 тыс. долларов). Исключения: перевод физлицу, пребывающему более 183 дней, (предпринимателю) в счет оплаты товаров, перевод между супругами или близкими родственниками;
  • валютные операции, совершаемые за пределами РФ физическими лицами – резидентами, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности превышает 183 дня, между собой, а также с российскими государственными вузами и их филиалами за пределами РФ по договорам об образовании;
  • получение валютных ценностей в порядке наследования;
  • валютные операции с уполномоченными банками;
  • расчеты по договорам перевозки пассажиров между физическими лицами – резидентами, находящимися за пределами РФ, и российскими транспортными организациями;
  • дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам;
  • приобретение и отчуждение единичных денежных знаков и монет в целях коллекционирования;
  • перевод из РФ и получение перевода в РФ, осуществляемые в установленном порядке (с ограничением суммы перевода) без открытия банковского счета. Ограничение – 5 тыс. долларов.

  2. Операции между резидентами и нерезидентами

  Как правило, валютные операции с данной категорией лиц осуществляются без ограничений. Однако некоторые ограничения все же имеют место быть.

  Например, перевод между резидентом и нерезидентом без открытия банковского счета на территории РФ (п. 9 ч. 3 ст. 14закона № 173-ФЗ).

  Или ограничения на переводы в зарубежные банки или по системам денежных переводов.

  3. Без привязки к резидентству

  К данной категории относятся следующие валютные операции (пп. «г», «д» п. 9 ч. 1 ст. 1закона № 173-ФЗ):

  • ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
  • перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ.

  Однако тут тоже есть различные ограничения, которые касаются зачисления физическими лицами – резидентами иностранной валюты на свои счета в банках за пределами территории РФ. Это касается и средств, связанных с получением дивидендов от российских компаний – в частности, ограничение до 1 млн долларов.

  Также это связано с вывозом из России наличных средств (в пределах 10 тыс. долларов). Ну и конечно, ограничение на снятие с валютного счета наличной валюты, тоже в пределах 10 тыс. долларов.

  Обязанности при открытии счетов в иностранном банке

  При открытии счета в иностранном банке резиденты обязаны уведомить налоговые органы:

  • об открытии такого счета;
  • о закрытии такого счета;
  • об изменении реквизитов счета;
  • о наличии в иностранном банке счета, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось;

  Помимо этого, надо подавать отчет:

  • о движении денежных средств (для резидентов РФ);
  • о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;

  Для данных отчетов установлена одна и та же форма.

  Также если вы налоговый резидент и получаете дивиденды, проценты, доход от продажи ценных бумаг и другие доходы из иностранных источников, вам нужно подать декларацию 3-НДФЛ (пп. 5 п. 3 ст. 208,ст. 209,пп.

  3, 4 п. 1,п. 3 ст. 228 НК).

  Нужно ли уведомить налоговую об открытии счета

  Об открытии (закрытии) счета в иностранном банке резидентам нужно подать уведомление в свою ИФНС не позже чем через месяц(ч. 2 ст. 12закона о валютном регулировании). Данный срок касается также уведомления об изменении реквизитов счета.

  Уведомление подается по форме утвержденной приказом ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@. Данный приказ устанавливает также и форму для уведомления об изменении реквизитов счета. Способ подачи уведомления: лично, по почте, через представителя или Интернет.

  Но есть исключения. Если срок пребывания физических лиц за пределами РФ составит более 183 дней, то на них обязанность уведомления не распространяется.

  Помимо указанных уведомлений, есть еще одно – о наличии в иностранном банке счета, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось. Речь идет о счете, открытом в иностранном банке до вступления в силу закона о валютном регулировании на основании разрешения, с тем условием, что действие разрешения прекратилось.

  Уведомление нужно подать, если вы собираетесь использовать счет и в дальнейшем для проведения установленных ст. 12 закона № 173-ФЗ операций. Срок подачи уведомления – месяц со дня прекращения действия указанного разрешения (ч.

  10 ст. 28закона № 173-ФЗ).

  Можно добавить, что если вы по какой-либо причине не уведомили налоговую инспекцию, она может об это узнать с помощью системы автоматического обмена финансовой информацией.

  В данной системе участвует большое количество разных стран. Также есть стандарт обмена финансовой информацией. Благодаря этим системам налоговые органы получают информацию об иностранных счетах налогоплательщиков из других стран.

  Поэтому не стоит удивляться, если вам придет запрос из налоговой, в случае если вы проигнорировали подачу уведомления.

  Нужно ли подавать отчет о движении денежных средств

  Отчет о движении денежных средств должны подавать как физические, так и юридические лица, имеющие счета за границей. Однако есть некоторые исключения.

  Рассмотрим их подробнее.

  Начнем с физических лиц. Обязанность, предоставлять данную отчетность установлена в ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ. Отчет, как правило, предоставляется до 1 июнягода, следующего за отчетным годом.

  Однако в 2022 году срок сдачи отчета продлен до 01.12.2022.

  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через ЭДО;
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
  • на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган;
  • по почте заказным отправлением с уведомлением о вручении.

  Отчет предоставляется по форме, утвержденной постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365. Предоставлять надо один отчет по в отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, а также в отношении всех электронных средств платежа.

  Но не все физические лица должны подавать такой отчет, исключения предусмотрены для следующих граждан:

  • резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами РФ составит более 183 дней в течение календарного года;
  • банк находится в ЕАЭС (ином государстве, в котором есть автоматический обмен информацией с РФ) и общая сумма за отчетный год не превышает 600 тыс. рублей.

  Указанные требования распространяются на отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета, с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

  Виды ответственности за несоблюдение порядка представления отчетов и сроков:

  • штраф в размере от 2 тыс. до 3 тыс. рублей;
  • за повторное нарушение – 20 тыс. рублей;
  • за нарушение срока представления отчетов – в размере от 300 до 3 тыс. рублей(ч. 6–6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП).

  Что касается юридических лиц(ИП), то обязанность представлять указанные отчеты также предусмотрена для них ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ. Но непосредственно порядок отличается от подачи отчетности физическими лицами.

  Во-первых, другие сроки и частота подачи.

  Юридическое лицо – резидент, индивидуальный предприниматель – резидент ежеквартально, в течение 30 днейпо окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

  Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с 1-го числа отчетного года сумму в денежном выражении 600 тыс. рублей. Сроки установлены частью 4 правил, утвержденных постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819.

  В отношении каждого счета, открытого в банке, представляется отдельный отчет.

  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО;
  • через личный кабинет налогоплательщика;
  • в бумажном виде через представителя;
  • заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

  Во-вторых, форма отчетов утверждена другим документом – в частности, постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819. Ответственность регулируется теми же статьями, что и для физлиц. Но размеры штрафов более серьезные. А именно:

  – штраф от 40 тыс. до 50тыс. рублей;

  – за повторное нарушение – от 400 тыс. до 600 тыс. рублей;

  – за нарушение срока представления отчетов – в размере от 5 тыс. до 50 тыс. рублей.

  Штраф за открытие счета за рубежом без уведомления

  Для физических лиц. За нарушение срока подачи уведомления или за представление уведомления по неустановленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 рублей. Если уведомление не предоставлено вообще, то штраф составит от 4 тыс. до 5 тыс. рублей(ч.

  2, 2.1 ст. 15.25 КоАП).

  Для юридических лиц. За нарушение срока и формы штраф составит от 50 тыс. до 100 тыс. рублей. до 1 млн рублей(ч. 2, 2.1 ст.

  15.25 КоАП).

  Помимо указанных штрафов, существует и другие виды ответственности. В частности, при непредставлении резидентом в налоговый орган обязательного отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета, с использованием электронных средств платежа (ч. 1.1 ст.

  15.25 КоАП), штраф составит для граждан, должностных лиц и юридических лиц от 20% до 40% от суммысредств, зачисленных на электронное средство платежа, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период.

  Срок давности привлечения к ответственности за валютные нарушения – два года со дня нарушения (ст. 4.5 КоАП).

  • валютный счет
  • счет в иностранном банке
  • налоговая ответственность