Если ООО формально открыто, но не работает, все равно придется сдавать отчеты. Даже если в них нули. Иначе придет налоговая, и будет хуже.
25 декабря 2018
Статья обновлена 15 марта 2022 года.
Бывает, открыли ООО, но работа не пошла, а закрыть не доходят руки или есть надежда продолжить бизнес. Закон не запрещает поставить ООО на паузу, главное — не пропадать, не прятаться и сдавать отчеты. Рассказываем, как все сделать правильно.
Статья будет полезна для участников ООО, чтобы понять последовательность шагов. Но для оформления документов может понадобиться помощь бухгалтера и юриста.
Эксперт — Дмитрий Гудович, руководитель бухгалтерии для клиентов Модульбанка. Записалa Ася Асеева.
Подготовить компанию к остановке работы
ООО можно поставить на паузу, остановить всю работу, но не закрывать компанию. Правда, даже если за год на расчетный счет не приходит ни рубля, все равно придется сдавать отчеты.
Нельзя резко бросить компанию и прекратить деятельность. Для налоговой это будет подозрительно: компания работала, платила налоги и вдруг исчезла. Чтобы не привлекать лишнее внимание и не оправдываться на проверке, нужно подготовить компанию к остановке работы:
- решить вопросы с имуществом;
- проверить, что нет задолженности по налогам;
- уладить вопросы с юридическим адресом;
- погасить задолженность перед сотрудниками;
- выпустить приказ о приостановлении деятельности;
- отправить директора в неоплачиваемый отпуск;
- заморозить расчетный счет.
Теперь по порядку.
Решить вопросы с имуществом
Пока компании принадлежит имущество, ей нужно платить налоги: на имущество, землю и транспорт. Поэтому перед остановкой деятельности имущество обычно продают.
Чтобы продать имущество, например, здание, офис, землю или корабль, нужно:
- подготовить договор купли-продажи и акт;
- заверить договор у нотариуса в трех экземплярах;
- зарегистрировать договор в Росреестре. Процедура займет от пяти до двенадцати дней.
Если нужно продать автомобиль, история другая:
- подготовить договор купли-продажи и акт приема-передачи;
- зарегистрировать продажу в ГИБДД. Если новый собственник — юрлицо, придется идти в отделение ГИБДД. Физлицо может подать заявление через Госуслуги.
При продаже транспортных средств уплата налога зависит от даты перерегистрации объекта на нового собственника в ГИБДД:
- если автомобиль зарегистрировали на нового собственника до 15-го числа месяца включительно, то продавец уже не должен платить транспортный налог за этот месяц;
- если перерегистрацию провели после 15-го числа, то налог за весь месяц должен будет заплатить прежний владелец.
Порядок уплаты налога на имущество при продаже недвижимости зависит от категории объекта и порядка исчисления этого налога.
Если налог считают по кадастровой стоимости, то нужно исходить из даты регистрации сделки в Росреестре, а если по балансовой стоимости — то из даты списания объекта в бухучете, оформления акта по форме ОС-1.
Также на основе даты регистрации сделки в Росреестре нужно считать земельный налог при продаже участков.
Принцип здесь во всех случаях тот же, что и для транспортных средств: если сделка прошла до 15-го числа, то продавец платит налог за этот месяц, а если после 15-го — не платит.
По кадастровой стоимости считают, например, налог на имущество по офисным и торговым помещениям.
ООО «Помпеи» решила продать офис. Договор купли-продажи и акт приема-передачи подписали 20 декабря 2021 года и планировали передать имущество до конца года.
Сначала собирали документы, потом были новогодние праздники. Договор зарегистрировали в Росреестре только 10 февраля 2022 года. Это дата перехода права на имущество — 10 февраля. Нужно будет подать декларацию и заплатить налог за январь 2022 года.
После этого можно считать, что у компании больше нет имущества.
Если продать имущество не получается или компания планирует восстановить работу, налоги на имущество нужно заплатить заранее за год вперед. Платить по факту не получится, счет будет заморожен. А если не заплатить, налоговая может прийти с проверкой и начислить штрафы.
Оплатить задолженность по налогам
Перед приостановкой работы компания должна погасить долги по налогам. Иначе налоговая будет начислять штрафы и пени.
Чтобы узнать сумму налогов, нужно запросить у налоговой справку о состоянии расчетов по налогам. Для этого есть три способа:
- пойти в налоговую.Это может сделать директор или любой сотрудник с нотариальной доверенностью;
- через сайт налоговой.Если есть электронная подпись, справку можно запросить в личном кабинете на сайте налоговой;
- через системы отправки отчетности.Например, через Контур-экстерн или СБИС. Ответ придет на электронную почту.
Справка выглядит так:
В справке — информация по всем налогам, которые компания платила или должна была платить. В первом столбце — название налога. В остальных — информация о самом налоге, начисленных пенях и штрафах.
Сумма с минусом — задолженность по налогу.
Сумма с плюсом — переплата. Переплата не всегда означает, что компания переплатила налоги. Если компания платит авансовые платежи по налогам, до подачи декларации в сверке будет переплата.
Если компания правда заплатила больше, чем нужно, переплату можно зачесть в счет других налогов либо вернуть на расчетный счет, если долгов по другим платежам нет.
Если в сверке есть задолженность, ее нужно погасить. А после этого заказать новую справку и убедиться, что долгов нет.
Остаться по надежному юридическому адресу
Если компания не работает, она не может просто исчезнуть, у нее все равно должен быть юридический адрес. Налоговая может прийти по нему и проверить, работает компания там или нет. Если адрес фиктивный и о компании там никто не слышал, налоговая может поставить отметку о недостоверности данных, а через год исключить компанию из реестра юрлиц.
С юридическим адресом два пути:
- арендовать офис и платить аренду. Например, это может быть комната на цокольном этаже, куда будут приходить письма;
- поменять на домашний адрес директора или участника с долей больше 51%.
Чтобы сменить юридический адрес на домашний, нужны такие документы:
- копия паспорта;
- копия свидетельства о праве собственности;
- согласие всех собственников;
- заявление по форме Р13 014. В заявлении нужно заполнить титульный лист, лист «Б» с новым адресом и лист «П» со сведениями о заявителе. Лист «Б» выглядит так:
Заявление нужно заверить у нотариуса и вместе с другими документами подать в налоговую. Процедура изменения адреса занимает у налоговой пять дней.
Если при смене адреса изменилась налоговая, вставать на учет в новой не нужно. Старая налоговая сама отправит уведомление в новую налоговую и фонды.
Рассчитаться с сотрудниками
Если в компании работали сотрудники, нужно убедиться, что перед ними нет долгов. По Трудовому кодексу сотруднику нужно выплатить:
- зарплату — оклад и премии;
- отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск;
- больничные;
- декретные;
- компенсации за переработки или работу в выходные.
Если кого-либо из сотрудников сокращают, им придется также выплатить выходное пособие.
Долги перед сотрудниками нужно погасить, пока компания еще работает. Если просто бросить компанию, сотрудники могут пойти в прокуратуру или суд и заявить, что компания скрылась и не платит. А за это можно получить даже уголовную ответственность: штраф до 500 тыс. руб. за каждого сотрудника или заключение до пяти лет.
Выпустить приказ о приостановлении деятельности
Когда разобрались с долгами и формальностями, нужно составить приказ о приостановлении деятельности. Его пишут в произвольной форме. Главное — описать причину, приостановку, дату начала и срок:
«Из-за неблагоприятных рыночных условий приказываю приостановить деятельность ООО «Помпеи» на неопределенный срок».
Мы составили шаблон приказа:
Отправить директора в отпуск
На время остановки нужно отправить директора в неоплачиваемый отпуск. Иначе придется начислять ему зарплату каждый месяц, платить взносы в фонды. Для отпуска нужно:
- написать заявление от имени директора на неоплачиваемый отпуск. Отпуск не может быть бессрочным. Советуем указать тот срок, на который планируется приостановка деятельности. Если приостановка бессрочная — указать любой срок, например, один год. И если приостановка затянется, написать заявление на новый срок;
- оформить протокол или решение участников. Это нужно делать, если в уставе указано, что для отпуска директора нужно согласие участников;
Приостановить расчетный счет
Если компания не ведет работу, все равно придется сдавать отчеты. Их называют нулевыми, потому что вместо сумм налогов там нули.
По-настоящему бесплатный тариф для бизнеса!
Когда компания сдает нулевые отчеты, налоговая может заподозрить, что компания уходит от налогов. Тогда она попросит компанию объяснить, почему сдаются нулевые отчеты. Если работа не ведется, по идее, на расчетном счете тоже будут нули. Но бывают другие ситуации:
- старый клиент неожиданно вернул долг по договору;
- банк заплатил проценты на остаток по счету;
- клиент перевел деньги по ошибке.
С точки зрения налоговой, при работе на УСН или ЕСХН, это доход компании, и с него нужно заплатить налог.
Чтобы избежать этих неожиданностей, нужно написать заявление в банк и приостановить работу счета.
Скорее всего, банк попросит оплатить годовое обслуживание заранее и только после этого выдаст справку о приостановке счета. Эту справку можно показать налоговой, если она что-то заподозрит.
Сдать нулевую отчетность
Даже если компания не ведет деятельность и не получает доходы, все равно придется сдавать отчетность. Иначе налоговая может посчитать, что руководители бросили компанию. Тогда она может сама ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора.
Список отчетов такой же, как и для компаний, ведущих деятельность:
- единая налоговая декларация для компаний на общей системе или декларация УСН для компаний на упрощенке;
- бухгалтерская отчетность;
- расчет по страховым взносам;
- отчет о среднесписочной численности сотрудников;
- 4-ФСС в Фонд социального страхования;
- в Пенсионный фонд.
Отчетов много, и лучше обратиться за помощью к бухгалтеру. Если будут ошибки, придется пересдавать несколько раз.
Компании на упрощенке могут сдавать все налоговые отчеты в бумажном виде или электронном: сходить в налоговую, отправить через почту или личный кабинет на сайте налоговой. Для работы через личный кабинет нужна электронная подпись. Компании на общей системе должны сдавать налоговую отчетность только электронно.
Бухгалтерскую и статистическую отчетность все организации должны сдавать только в электронном формате.
Единая налоговая декларация.Когда компания на общей системе приостановила деятельность, вместо деклараций по налогу на прибыль и НДС можно сдавать единую налоговую декларацию. Для этого должны выполняться два условия:
- нет движения по счетам. Банк должен подтвердить это справкой о приостановке действий по счету или об отсутствии оборотов;
- нет доходов, с которых нужно платить налоги. Для компаний на общей системе не должно быть начислений доходов, на упрощенке — поступлений денег на счет.
Декларация выглядит так:
Бухгалтерская отчетность.Малый бизнес сдает отчетность в упрощенной форме — баланс и отчет о финансовых результатах. и штатом меньше ста сотрудников.
Бухотчетность не может быть нулевой. Даже если нет имущества и денег на счетах, все равно нужно отразить уставный капитал. Отчет о финансовых результатах будет нулевым, если компания не вела работу в отчетном году.
Бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую, в которой компания зарегистрирована, раньше один раз в год нужно было сдавать еще и в Росстат. Отчетность за 2021 год и далее нужно сдавать только в налоговую и только в электронной форме.
Расчет по страховым взносам.Даже если в компании нет сотрудников, все равно придется сдавать отчет по взносам. Минфин подтверждает это в письме.
Так налоговая может отделить компании, которые не платили сотрудникам, и тех, кто не сдал вовремя декларацию. Вот что пишет Минфин:
Расчет нужно сдавать в налоговую один раз в квартал до 30-го числа.
Отчет о среднесписочной численностиотдельно сдавать не нужно, так как, начиная с 2020 года эти данные вошли в расчет по страховым взносам. Если компания приостановила деятельность с начала года, то в расчете нужно указать одного сотрудника — директора.
Отчет в Фонд социального страхования.Компании сдают отчеты в Фонд социального страхования о взносах на травматизм. В законе нет расшифровки, что делать, если нет сотрудников.
Наш совет — сдавать отчет.
В отчете нужно заполнить:
- титульный лист с данными о компании;
- таблицу 1, 2, 5. Если у компании нет сотрудников и задолженности перед фондом, во всех полях будут прочерки.
Выглядит это так:
Отчет сдают в налоговую раз в квартал.
Отчеты в Пенсионный фонд.В Пенсионный фонд нужно отправлять два отчета: СЗВ-М раз в месяц и СЗВ-СТАЖ раз в год. В них — информация о всех сотрудниках компании.
Отчет нужно сдавать, даже если в компании — только директор. Неважно, работает директор по трудовому договору или он в отпуске. Так объясняет Пенсионный фонд на своем сайте:
Форму СЗВ-СТАЖ сдают один раз в год в Пенсионный фонд до 1 марта 2022 года за 2021 год. СЗВ-М сдают до 15 числа каждого месяца в Пенсионный фонд.
Отчетность в Росстат.Юрлица сдают отчеты в Росстат раз в год, раз в квартал или раз в месяц. Для каждой компании список отчетов разный, это зависит от размера и вида деятельности компании.
Проверить, какие формы отчетов нужно сдавать, можно на сайте «Системы сбора отчетности».
В каждой форме есть образцы заполнения и указания, нужно ли ее заполнять, если нет данных. Например, в форме N 3-Ф о просроченной заработной плате написано, что ее заполняют только при наличии задолженности:
Если пояснений к форме нет — вместо отчета с нулевыми показателями компания предоставляет письмо о том, что данных нет.
Если не сдавать отчеты
Как закрыть ООО
Если не сдавать отчетность, можно получить штрафы или блокировку расчетного счета.
Штраф на компанию.За каждый отчет, который сдали не в срок:
- по 1000 руб. — за отчет в налоговую или Фонд социального соцстрахования;
- по 2000 руб. — за единую налоговую декларацию;
- по 500 руб. — за каждого сотрудника в Пенсионный фонд;
- от 20 тыс. руб. до 70 тыс. руб. — за отчеты в Росстат.
Компания на общей системе заплатит от 24 500 руб. штрафов, если не будет сдавать отчетность один год.
Если компания не может погасить задолженность, по решению суда долги придется гасить директору или учредителю.
Штраф на директора.За каждый отчет, который сдали не в срок:
- от 300 до 500 руб. — за отчет в налоговую или Фонд социального страхования;
- от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. — за отчеты в Росстат.
Если компания не сдавала отчетность в течение года и не было движений по счету, налоговая может принудительно ликвидировать компанию и дисквалифицировать директора. Это значит, что директор не сможет быть директором в другой компании, а учредитель не сможет открыть другую компанию три года.
По-настоящему бесплатный тариф для бизнеса!
Бесплатная бухгалтерия, перевод до 250 тыс. руб. на личную карту без комиссии и бесплатные платежки контрагентам
Как оформить приостановление деятельности организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить приостановление деятельности организации(нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Юридические лица:
- Административная ответственность юридических лиц
- Административное приостановление деятельности юридического лица
- Банкротство юридических лиц
- Банкротство юридического лица
- Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
- Показать все
- Юридические лица:
- Административная ответственность юридических лиц
- Административное приостановление деятельности юридического лица
- Банкротство юридических лиц
- Банкротство юридического лица
- Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
- Показать все
Судебная практика
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.05.2022 N 88-9112/2022
Категория: Споры в сфере транспорта и безопасности дорожного движения.
Требования заявителя: О признании недействительными протоколов, приказа, диплома, возложении обязанности.
Обстоятельства: Восстановление лица в пределах пятилетнего срока было возможно при ликвидации им академической задолженности, за которую он был отчислен. Материалы дела не содержат сведений о ликвидации академической задолженности.
Решение: Удовлетворено в части. На запрос суда о предоставлении локального нормативного акта, предусматривающего порядок и условия восстановления в организации, осуществляющей образовательную деятельность, ГБПОУ РХ «ЧГСТ» направило Порядок оформления возникновения, приостановления и прекращения отношений с ГБПОУ РХ «ЧГСТ», принятого Педагогическим советом от 26 июня 2018 г., утвержденного приказом директора ГБПОУ РХ «ЧГСТ» от 1 августа 2018 г. N 255У. В данном Порядке отсутствуют положения о восстановлении лица в организации, осуществляющей образовательную деятельность, содержится лишь информация об основаниях приема в образовательное учреждение, что не тождественно восстановлению в учебном заведении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как юридическому лицу добровольно приостановить деятельность
(КонсультантПлюс, 2024) При приостановлении деятельности организации в целом очевидно, что работать ее сотрудники не смогут. В связи с этим можно оформить для них простой, то есть временную приостановку работы по экономическим, технологическим, техническим или организационным причинам (такое определение дано в ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).
Статья: Причины простоя по вине работодателя
(Куревина Л.В.)
(«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8) При этом, поскольку обязанность оформить лицензию на осуществление образовательной деятельности возлагается на соответствующую образовательную организацию, то есть работодателя, на время приостановления действия лицензии имеет место простой по вине работодателя, который подлежит оплате по правилам ч. 1 ст. 157 ТК РФ (Апелляционное определение Московского областного суда от 02.04.2018 по делу N 33-10494/2018).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ
(ред. от 17.02.2023)
«Об образовании в Российской Федерации»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 28.02.2023) 2. Образовательная организация принимает локальные нормативные акты по основным вопросам организации и осуществления образовательной деятельности, в том числе регламентирующие правила приема обучающихся, режим занятий обучающихся, формы, периодичность и порядок текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации обучающихся, порядок и основания перевода, отчисления и восстановления обучающихся, порядок оформления возникновения, приостановления и прекращения отношений между образовательной организацией и обучающимися и (или) родителями (законными представителями) несовершеннолетних обучающихся.
Постановление Правительства РФ от 11.04.2001 N 290
(ред. от 31.01.2017)
«Об утверждении Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств» В случае временного приостановления деятельности организации для проведения санитарных, ремонтных и иных мероприятий исполнитель обязан информировать потребителей о дате приостановления работы и времени, в течение которого организация не будет осуществлять свою деятельность.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Новый упрощенный порядок прекращения деятельности компаний – субъектов МСП
С 1 июля 2024 г. Закон о госрегистрации юрлиц и ИП дополнен статьей 21.3 об исключении компании – субъекта МСП из ЕГРЮЛ на основании решения о прекращении ее деятельности 1 .
Процедура выглядит так:
- проверка компании на соответствие условиям для упрощенного прекращения деятельности;
- принятие всеми участниками решения о прекращении деятельности компании и подача заявления в регистрирующий орган;
- ожидание – 3 месяца;
- исключение компании из ЕГРЮЛ.
Подробно эту процедуру мы рассмотрим ниже, но прежде разберем ее отличия от привычной ликвидации.
Плюсы новой процедуры и ее отличия от стандартной ликвидации
После принятия решения о прекращении деятельности компании теперь не нужно:
- назначать ликвидатора;
- самостоятельно публиковать сообщения о закрытии компании (чтобы выявить лиц, возражающих против прекращения деятельности юридического лица) и высчитывать, когда истекает срок для предъявления требований кредиторов, – это сделает регистрирующая налоговая;
- утверждать балансы после истечения срока публикации вышеуказанных сведений в органах печати;
- регистрировать завершающие этапы – утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов.
Процесс довольно прост и для руководства, и для участников.
Минусы и что не изменится
Подготовительный этап упрощенного закрытия компании самый трудоемкий: надо убедиться в наличии необходимых для этого условий; в противном случае привести все в соответствие, если это возможно.
При упрощенном порядке нужно заранее сделать всю работу, в том числе по бухгалтерии. А при стандартной процедуре заняться этим можно после принятия решения о ликвидации.
Как и при ликвидации, бухгалтеру придется закрыть всю отчетность и убедиться в отсутствии задолженностей.
По новым правилам кредиторы и иные заинтересованные лица вправе предъявить возражения в течение 3 месяцев. При стандартной ликвидации срок ожидания требований кредиторов – 2 месяца.
Порядок упрощенного закрытия компаний – субъектов МСП
1. Проверка компании на соответствие условиям для упрощенного прекращения деятельности:
- включена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождена от его уплаты;
- нет незавершенных расчетов с кредиторами, указанными в п. 1 ст. 64 Гражданского кодекса РФ;
- нет записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
- нет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- нет в собственности недвижимого имущества и транспорта;
- не находится в процессе ликвидации, реорганизации, исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа;
- не банкротится.
2. Принятие решения о прекращении деятельности и подача заявления.
Такое решение, как и решение о добровольной ликвидации, принимают все участники юрлица. Затем оно направляется с заявлением в регистрирующий орган. Если в уставе не предусмотрено принятие решения о закрытии компании в простой письменной форме, то протокол (либо решение, если один участник) придется нотариально удостоверить.
При подготовке заявления необходимо соблюдать требования, которые должно утвердить Правительство РФ. Пока формы заявления и требований к его оформлению нет. Зато можно подать заявление онлайн через сервис ФНС, там уже все предусмотрели.
До подачи заявления проверьте, нет ли оснований для отказа в госрегистрации прекращения деятельности компании:
- подача документов в ненадлежащий орган;
- подписание заявления неуполномоченным лицом;
- в регистрирующий орган до вынесения решения поступил судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащие запрет на совершение регистрационных действий.
Регистрирующий орган рассмотрит заявление в течение 5 рабочих дней. Если компания не соответствует условиям или допущены ошибки при оформлении документов, он уведомит о невозможности упрощенного прекращения деятельности. Если все нормально, в ЕГРЮЛ появится запись о начале процедуры закрытия компании.
3. Публикация сведений о прекращении деятельности компании и ожидание.
Сведения о закрытии компании и приеме возражений кредиторов в «Вестнике государственной регистрации» разместит регистрирующий орган.
Кредиторы и иные лица, чьи права затрагивает прекращение деятельности компании, смогут заявить свои возражения в течение 3 месяцев со дня публикации указанных сведений.
4. Исключение компании из ЕГРЮЛ.
Если 3 месяца прошли, никто не заявил возражения и соблюдены все требования, то регистрирующий орган исключает компанию из ЕГРЮЛ, о чем появится соответствующая запись.
Исключение субъекта МСП из ЕГРЮЛ кредиторы и иные заинтересованные лица могут обжаловать в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
1 Федеральный закон от 13 июня 2024 г. № 249-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” и статью 3 Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”».
Фото: фотобанк Freepik/@pch.vector