Декларация 3 ндфл при выходе учредителя из ооо 2024

С 2001 года я являлась единственным учредителем ООО с уставным капиталом 100 тыс. руб. В марте 2006 года моим решением УК увеличен до 650 тыс. руб. В июле 2016 года я вышла из ООО, введя нового учредителя. В 2018 году в ООО введен второй учредитель и распределен УК пропорционально долям. В 2019 году мне пришло извещение о представлении в налоговый орган декларации 3-НДФЛ.

Должна ли я ее предоставлять, если являлась собственником более пяти лет? Каковы мои действия?

Максим Гладких-Родионов
Консультаций: 79

Судя по тексту вопроса, вы осуществили выход из ООО следующим образом – сначала у ООО появился второй участник, а затем вы подали заявление о выходе из состава участников ООО. В таком случае вам должны были выплатить действительную стоимость вашей доли, рассчитываемую исходя из стоимости чистых активов общества на момент вашего выхода из состава участников. При этом с июля 2016 годы вы перестали быть участником ООО. Соответственно, в силу положений п. 6.1 ст.

23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» действительная стоимость доли должна была быть выплачена вам не позднее трех месяцев с момента вашего выхода из состава участников общества, т.е. не позднее октября 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статья 209 НК РФ гласит, что для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения признается, в том числе, доход, полученный от источников в Российской Федерации, а п. 1 ст. 210 НК РФ указывает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Пункт 2 ст. 226 НК РФ (в соответствующей редакции, действующей в периоде, о котором идет речь в вопросе) предусматривает, что исчисление и уплата НДФЛ в отношении всех доходов, источником которых является налоговый агент, производится налоговыми агентами, за исключением доходов, по которым исчисление и уплата налога производится, в том числе, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога по правилам этой статьи производят физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от реализации имущества и имущественных прав. Пункт 2 этой же статьи гласит, что такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, а в п. 3 предписывается, что такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исключение сделано для случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ (продажа объектов недвижимости с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ, продажа иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более).

Одновременно с этим Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 НК РФ введен п. 17.2, которым, в частности, установлено, что от налогообложения освобождаются доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. А на основании п. 4 ст.

229 НК РФ (в соответствующей редакции) налогоплательщик вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, налог с которых полностью удержан налоговыми агентами.

Но Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ (в соответствующей редакции) содержит также положение, согласно которому тот самый п. 17.2 ст. 217 НК РФ (который и освобождает от налогообложения доходы, полученные от реализации доли в ООО) применяется лишь в отношении доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО, если такая доля была приобретена налогоплательщиком после 1 января 2011 г. (см. ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

Таким образом, у вас в 2016-м году образовалась налоговая база по НДФЛ, и вы должны были подать соответствующую налоговую декларацию и уплатить причитающуюся сумму налога, так как вы приобрели долю в ООО ранее 1 января 2011 г. Тот факт, что вы получили требование о представлении налоговой декларации только в 2019-м году, может быть связан с моментом получения вами дохода от реализации доли (если этот доход был получен лишь в 2018-м году).

Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Выход участника из состава Общества
17 января	80.09	80.09	500 000	Переход доли от участника к Обществу по номинальной стоимости	Операция, введенная вручную — Операция
	81.09	75.02	2 000 000	Отражение задолженности общества перед вышедшим участником в размере действительной стоимости доли
Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику
23 марта	75.02	51	1 740 000	Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику	Списание с расчетного счета — Прочее списание
Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли участника физ.лица
23 марта	75.02	68.01	260 000	Удержание НДФЛ с суммы действительной стоимости доли вышедшего участника	Операция, введенная вручную — Операция
	—	—	2 000 000	Отражение доходов физического лица для НДФЛ	Операция учета НДФЛ — Вкладка Доходы
	—	—	260 000	Отражение исчисленного НДФЛ с действительной стоимости доли
	—	—	260 000	Отражение удержанного НДФЛ с действительной стоимости доли	Операция учета НДФЛ — Вкладка Удержано по всем ставкам
	—	—	260 000	Отражение уплаченного НДФЛ с действительной стоимости доли	Операция учета НДФЛ — Вкладка Перечислено по всем ставкам
Уплата в бюджет НДФЛ
23 марта	68.01	51	260 000	Уплата в бюджет НДФЛ	Списание с расчетного счета — Уплата налога

Выход участника из состава Общества

Нормативное регулирование

При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).

Если вышедший участник отказался от получения выплаты за долю в УК, то действительная стоимость доли является внереализационным доходом общества в части исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).

Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.

Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Подробнее как определить размер чистых активов — Оценка чистых активов.

• Чистые активы, уменьшение уставного капитала
• Запрещенные направления расходования чистой прибыли

Расчет действительной стоимости доли

Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:

• 4 000 000 руб. > 1 000 000 руб.

Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!

Рассчитаем действительную стоимость доли:

• 4 000 000 руб. *50% = 2 000 000 руб., где:
  • 4 000 000 руб. – это стоимость чистых активов;
  • 50% — оплаченная доля УК.

  Учет в 1С

  Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .

  • Дата– дата заявления о выходе участника ООО.
  • изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу:
    • Дебет– 80.09;
    • Субконто– вышедший участник;
    • Кредит– 80.09;
    • Субконто– наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
    • Сумма– номинальная стоимость доли.
    • Дебет– 81.09;
    • Субконто– вышедший участник;
    • Кредит– 75.02;
    • Субконто– вышедший участник;
    • Сумма– действительная стоимость доли.

    Внесение изменений в учредительные документы, связанные с изменением структуры общества, подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

    Документы для регистрации представляются в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

    При подаче документов не в электронной форме уплачивается пошлина (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, пп. 32 п. 3 ст.

    333.35 НК РФ).

    Изменения в ЕГРЮЛ вносятся в течение 5 рабочих дней после получения документов (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

    Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:

    • распределена безвозмездно между другими участниками(п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
    • выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу(п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
    • погашена за счет уменьшения УК(п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

    Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику

    Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст.

    214 НК РФ).

    Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

    Выплату действительной стоимости доли деньгами оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .

    • Вид операции– Прочее списание;
    • Получатель– не заполняйте, не смотря на то что поле подчеркивается красным, оно не обязательно для заполнения и не влияет на данные;
    • Сумма– действительная стоимость за минусом НДФЛ: (2 000 000 руб. – 2 000 000 руб. *13% = 1 740 000 руб.);
    • Учредители– выбывший участник;
    • Статья расходов– статья движения денежных средств с видом движения Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 75.02 Кт 51 —перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику.

    Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли участника физ.лица

    Удержание НДФЛ

    • доход в виде превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
    • доходы в пределах номинальной стоимости, также облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
    • подать декларацию 3-НДФЛ и получить имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в УК;
    • получить имущественный вычет в размере 250 000 руб., если нет доказательств приобретения доли

    По данной операции в 1С отсутствует штатный документ, поэтому отразите удержание НДФЛ через документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .

    • Дата– дата перечисления действительной стоимости доли.

    Отражение удержания НДФЛ в регистрах

    Т.к. НДФЛ удерживается ручной операцией, то для отражения его в регистрах НДФЛ и дальнейшего формирования отчетности по нему дополнительно введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать .

    • Дата операции– дата отражения данных в регистрах НДФЛ.
    • вкладка Доходы:
      • Дата получения доходов– дата выплаты действительной стоимости доли;
      • Код дохода– 1542;
      • Вид дохода– Прочие доходы;
      • Сумма дохода– выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
    • вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:
      • Дата получения доходов– дата выплаты действительной стоимости доли;
      • Вид дохода– Прочие доходы;
      • Сумма– сумма исчисленного НДФЛ;
    • вкладка Удержано по всем ставкам:
      • Дата получения доходов– дата выплаты действительной стоимости доли;
      • Сумма выплаченного дохода— выплаченная действительная стоимость доли с учетом НДФЛ;
      • Ставка– 13%;
      • Сумма– сумма удержанного НДФЛ;
      • Срок перечисления– Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
      • Код дохода– 1542;
      • Вид дохода– Прочие доходы.

    Вкладку Перечислено по всем ставкамне заполняйте, движения в регистры НДФЛ по его выплате зарегистрируются при уплате НДФЛ в бюджет.

    Уплата в бюджет НДФЛ

    Оформите уплату НДФЛ документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.01 Кт 51 —уплата в бюджет НДФЛ.

    6-НДФЛ

    В форме 6-НДФЛ начисление и выплата действительной стоимости доли отражается в: PDF

    Разделе 1 «Обобщенные показатели»:

    • стр. 020 — 2 000 000, сумма начисленного дохода;
    • стр. 040 — 260 000, сумма исчисленного налога.
    • стр. 070 — 260 000, сумма удержанного налога.

    Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:

    • стр. 100 — 23.03.2020, дата фактического получения дохода;
    • стр. 110 — 23.03.2020, дата удержания налога.
    • стр. 120 — 24.03.2020, срок перечисления налога.
    • стр. 130 — 2 000 000, сумма фактически полученного дохода.
    • стр. 140 — 260 000, сумма удержанного налога.
    • Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам
    • Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками

    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
    важные изменения 1С и законодательства

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Имущественные вклады учредителей по-прежнему не облагаются налогом на прибыльИзмененный пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ заставил.
    2. Уставный капитал: как рассчитать стоимость доли в неденежной формеВ Письме Минфина РФ от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10180 приведено разъяснение.
    3. Тест № 11. Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС).
    4. Тест № 56. Помощник внесения изменений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП.

    Оцените публикацию

    (18оценок, среднее: 5,00из 5)

    Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание!
    В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

    Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками

    Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и разберем пошагово на нем, какие действия нужно выполнить в 1С при распределении доли вышедшего участника между другими участниками. А также ответим на сопутствующий вопрос:

    • облагается ли НДФЛ/налогом на прибыль доходы учредителей при безвозмездном получении доли.

    Пошаговая инструкция

    • 30% (300 000 руб.) — Дружников Георгий Петрович;
    • 20% (200 000 руб.) — ООО «Заря»;
    • 50% (500 000 руб.) доля принадлежит самому обществу — ООО «ТЕХНОМИР».
    • Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью
    • Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
    				Дт	Кт
    Распределение доли между оставшимися участникам
    01 июня	80.09	80.09	300 000	Переход доли от Общества к участнику Дружникову Г.П. по номинальной стоимости	Операция, введенная вручную — Операция
    	80.09	80.09	200 000	Переход доли от Общества к участнику ООО «ЗАРЯ» по номинальной стоимости
    Списание действительной стоимости доли за счет нераспределенной прибыли
    01 июня	84.01	81.09	2 000 000	Списание действительной стоимости доли за счет нераспределенной прибыли	Операция, введенная вручную — Операция
    Отражение в регистрах НЛДФЛ доходов в виде действительной стоимости распределенной доли
    01 июня	—	—	1 200 000	Отражение дохода Дружникова Г.П.	Операция учета НДФЛ
    	—	—	156 000	Отражение исчисленного НДФЛ

    Распределение доли между оставшимися участникам

    Нормативное регулирование

    • нераспределенной прибыли Дт 84;
    • добавочного капитала Дт 83;
    • резервного капитала Дт 82.

    Рассчитаем, как распределится доля вышедшего участника между оставшимися участниками согласно решения общего собрания участников.

    Размер доли между участниками изменился, а размер УК остался прежним.

    Учет в 1С

    Отражение распределения доли общества другим его участникам оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .

    • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
    • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
    • Дата– дата внесения изменений в ЕГРЮЛ.
    • Дебет– 80.09;
    • Субконто– наименование ООО, т.е. нашей организации, которой принадлежит доля;
    • Кредит– 80.09;
    • Субконто– наименование участника, к которому переходит доля;
    • Сумма– номинальная стоимость доли, перешедшая участнику.

    Проверим распределение доли отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету80.09 в разделе Отчеты.

    Списание действительной стоимости доли за счет нераспределенной прибыли

    По решению участников общества, действительная стоимость доли вышедшего участника списывается за счет нераспределенной прибыли.

    Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .

    • Дата– дата передачи доли оставшимся участникам.
    • Дебет– 84.01;
    • Кредит– 81.09;
    • Субконто– вышедший участник;
    • Сумма– действительная стоимость доли, выплаченная выбывшему участнику.

    Убедимся, что счет 81.09 закрыт. Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету81.09.

    Возникает ли у оставшихся участников доход, облагаемый налогами

    Рассмотрим, нужно ли исчислить и удержать НДФЛ/налог на прибыль с доходов, оставшихся участников при безвозмездной передаче им доли.

    НДФЛ

    В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками — физическими лицами, по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере действительной стоимости доли (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.02.2018 N 03-04-06/7991).

    Такой доход приравнивается к доходу в натуральной форме: НДФЛ исчисляется на дату перехода доли и удерживается при первой выплате денег физлицу (зарплаты, дивидендов и т.д.), но не более 50% от зарплаты (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст.

    226 НК РФ).

    Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: при получении распределенной доли не возникает экономической выгоды, а только доход в виде имущественного права на дополнительную номинальную долю. Доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникнет только в момент продажи увеличившейся доли.

    Налог на прибыль

    В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками – юридическими лицами, то по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый налогом на прибыль доход в размере действительной стоимости доли (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-03-06/1/732, от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742), т.к. данная операция приравнивается к безвозмездно полученному имущественному праву (п. 2 ст. 248 НК РФ).

    Такой доход считается внереализационным и облагается по ставке 20%.

    Т.к. такой доход не признается дивидендами, налог на прибыль уплачивает сам участник (резидент РФ), а не общество, т.к. в таком случае Общество не является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

    Также возникает облагаемый налогом на прибыль доход и у участника (юридического лица) – нерезидента. И если Организация является налоговым агентом, то такой налог удерживается, только в том случае если есть возможность его удержать из других источников (п. 1.1 ст.

    309 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.10.2013 N 03-08-13/43933).

    Если налог не может быть удержан, то письменно уведомите об этом налоговую в произвольной форме (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

    При удержании налога на прибыль при выплате иных доходов зарегистрируйте проводки документом Операция, введенная вручную:

    • дивидендов — Дт 75.02 Кт 68.34;
    • процентов – 66 Кт 68.34;
    • иных доходов – 76.03 КТ 68.34 и т.д.

    И не забудьте подать Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

    Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: действительная стоимость распределенной доли общества пропорционально долей участников ООО не является доходом облагаемым налогом на прибыль (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006).

    Учет НДФЛ

    При исчислении НДФЛ с доходов

    • 30% — Дружников Георгий Петрович – 2 000 000 * 30/50 = 1 200 000 руб.

    Для автоматического отражения дохода в отчетности НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ .

    Укажите на вкладке Доходы:

    • Дата получения дохода— дата перехода права собственности на долю;
    • Код дохода— 2520;
    • Вид дохода–Натуральный доход;
    • Сумма дохода– действительная стоимость доли, распределенная участнику.

    Укажите на вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

    • Дата получения дохода— дата перехода права собственности на долю;
    • Вид дохода– Натуральный доход;
    • Сумма– сумма исчисленного НДФЛ.

    При удержании НДФЛ

    Удержание НДФЛ отразите документом Операция, введенная вручную, но не более 50% от выплачиваемого дохода:

    • Дт 75.02 Кт 68.01: с суммы дивидендов, если участник не сотрудник ООО;
    • Дт 70 Кт 68.01: с любых доходов, если участник сотрудник ООО.

    И не забудьте отразить удержанный НДФЛ в документе Операция учета НДФЛна вкладке Удержано по всем ставкам.

    • 30% — Дружников Георгий Петрович – 2 000 000 * 30/50 = 1 200 000 руб.
    • Дата операции– дата удержания НДФЛ;
    • на вкладке Удержано по всем ставкам:
      • Дата получения дохода— дата перехода права собственности на долю;
      • Сумма выплаченного дохода– действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Сумма– сумма удержанного НДФЛ;
      • Срок перечисления— Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);
      • Код дохода– 2520;
      • Вид дохода–Натуральный доход.

      Если НДФЛ не удержан по окончанию налогового периода

      Если Общество не может удержать НДФЛ, например, физическое лицо не получает доходы у Организации, то по окончании года не позднее 1 марта письменно уведомите об этом налоговый орган (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ).

      Для этого отправьте в налоговую 2-НДФЛ с признаком:

      • 2– если справку заполняет Организация налоговый агент;
      • 4– если справку заполняет правопреемник налогового агента.

      Дополнительно по участнику сдается 2-НДФЛ с признаком 1PDF (Письмо ФНС РФ от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).

      Отчетность по НДФЛ

      2-НДФЛ c признаком 1

      В 2-НДФЛ c признаком 1отразите (помимо основных доходов):

      • Общая сумма доходаи Налоговая база– с учетом действительной стоимости доли;
      • Сумма налога исчисленная– с учетом исчисленного НДФЛ со стоимости доли;
      • Сумма налога удержанная— с учетом удержанного НДФЛ со стоимости доли;
      • Сумма налога перечисленная— с учетом уплаченного НДФЛ в бюджет со стоимости доли;
      • Сумма налога, не удержанная налоговым агентом– сумму НДФЛ, которую Организация не смогла удержать с доходов участника ООО.
      • Месяц– месяц перехода права собственности на долю;
      • Код дохода– 2520;
      • Сумма дохода— действительная стоимость доли, распределенная участнику.

      2-НДФЛ c признаком 2

      В 2-НДФЛ c признаком 2отразите только доход, с которого не удержан налог: PDF

      • Общая сумма доходаи Налоговая база– сумма дохода с которого не удержан НДФЛ;
      • Сумма налога исчисленная– исчисленный, но не удержанный НДФЛ;
      • Сумма налога, не удержанная налоговым агентом– сумму НДФЛ, которую Организация не смогла удержать с доходов участника ООО.
      • Месяц– месяц перехода права собственности на долю;
      • Код дохода– 2520;
      • Сумма дохода— сумма дохода с которого не удержан НДФЛ.

      6-НДФЛ

      В 6-НДФЛ отразите:

      если удержалиНДФЛ: PDF

      • Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Раздел 1 стр. 040 и 070 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ;
      • Раздел 2 стр. 100 — дата перехода права собственности на долю;
      • Раздел 2 стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
      • Раздел 2 стр. 120 — следующий рабочий день, за датой удержания НДФЛ;
      • Раздел 2 стр. 130 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Раздел 2 стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

      если не удержалиНДФЛ (в отчетные периоды) (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@): PDF

      • Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Раздел 1 стр. 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
      • Раздел 1 стр. 070, стр. 080 и Раздел 2 не заполняется.

      если не удержалиНДФЛ (по итогам года) (Письма ФНС РФ от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194): PDF

      • Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Раздел 1 стр. 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
      • Раздел 1 стр. 080 — сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
      • Раздел 2 стр. 100 — дата перехода права собственности на долю;
      • Раздел 2 стр. 110 — 00.00.0000;
      • Раздел 2 стр. 120 — 00.00.0000;
      • Раздел 2 стр. 130 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
      • Раздел 2 стр. 140 — 0.

      См. также:

      • Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью
      • Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам

      Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
      важные изменения 1С и законодательства

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

      1. Оплата доли в уставном капитале наличными денежными средствамиОплата доли наличными деньгами — один из разрешенных способов формирования.
      2. Почему при обновлении переносятся остатки расчетов с учредителями-физическими лицами?.
      3. Нюансы начисления амортизации по ОС, полученному в качестве вклада в имущество организацииМинфин РФ разъяснил, как учитывать на балансе ОС, полученное в.
      4. Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникамПродолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и.

      Оцените публикацию

      (9оценок, среднее: 4,67из 5)

      Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
      Обратите внимание!
      В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

      Выход учредителя из ООО: пошаговая инструкция

      В уставе общества с ограниченной ответственностью может быть предусмотрена возможность выхода участника с согласия других учредителей или без него, а также должен быть указан порядок выплаты доли. Выход участника из компании может быть и запрещен уставом. Процедура выхода инициируется учредителем, желающим покинуть общество, путем его обращения к нотариусу.

      Общество, получив заявление о выходе, в течение 3 месяцев выплачивает вышедшему участнику действительную стоимость его доли.

      1. Подготовка документов для выхода участника из общества

      Первоначально нужно удостовериться, что в уставе компании предусмотрена возможность выхода участника. Некоторые типовые уставы содержат нормы о запрете на выход учредителей или нормы о необходимости согласия на выход от других собственников бизнеса. Такие положения могут быть и в индивидуально составленном уставе. Если выход учредителя из ООО невозможен, нужно искать другой вариант прекращения участия в ООО.

      Например, допустима продажи доли другому лицу или смена устава, то есть добавление в него нормы о разрешении выхода учредителя из компании.

      В 2024 году, в силу ст. 26 ФЗ «Об ООО», выходящий участник должен обратиться к нотариусу для подготовки документов по выходу. Все документы нотариус подготовит сам!

      Желающий покинуть общество учредитель должен предоставить нотариусу свой паспорт и устав ООО. Нотариусу могут понадобиться также выписка из ЕГРЮЛ, ИНН, ОГРН и иные документы, уточните их перечень заранее перед визитом.

      Если выходящий участник приобрел долю в уставном капитале ООО в период брака, данная доля признается совместно нажитым имуществом. При выходе участника из ООО в этом случае потребуется нотариально заверенное согласие супруга, в браке с которым приобреталась доля. Даже если на момент выхода из общества супруги находятся в разводе.

      Исключение — приобретение доли по наследству, тогда она принадлежит только наследнику.

      2. Подача заявления о выходе и формы № Р13014 в ООО и ФНС

      По закону лишь нотариус может направить заявление о выходе участника в организацию, а также уведомить ФНС об этих изменениях путем направления формы № Р13014. К нотариусу должен обратиться выходящий участник.

      Нотариус, к которому обратился учредитель за оформлением процедуры выхода, должен:

      • Заверить заявление о выходе участника из ООО,
      • В течение двух рабочих дней со дня удостоверения заявления о выходе участника направить в ФНС форму № Р13014 в электронном виде с помощью своей ЭЦП,
      • Не позднее одного рабочего дня со дня отправки заявления по форме № Р13014 в налоговую передать в ООО удостоверенное им заявление о выходе участника и копию формы Р13014. Нотариус отправляет эти документы по адресу ООО, указанному в ЕГРЮЛ. Допустима отправка и по электронному адресу ООО, если он также содержится в ЕГРЮЛ.

      Данные шаги совершаются нотариусом в рамках одного нотариального действия, которое следует оплатить. А госпошлина за подачу нотариусом Р13014 не уплачивается.

      Долей выбывшего учредителя после получения его заявления о выходе распоряжается общество с ограниченной ответственностью.

      Если в уставе ООО были указаны сведения о выбывшем учредителе, нужно вносить изменения в учредительный документ. Для этого проводится общее собрание, по итогам которого составляется протокол, а единственный оставшийся участник ООО готовит решение. Этим же протоколом/решением может быть затронут и вопрос распределения доли вышедшего учредителя.

      В результате нужно создать лист изменений к уставу или принять его новую редакцию, а затем уведомить об этом ФНС в течение 7 дней с момента изменений.

      Читайте также: Как внести изменения в устав ООО

      3. Выплата стоимости доли учредителю при выходе из ООО

      В течение 3-х месяцев общество обязано выплатить долю бывшему соучредителю. Если уставом предусмотрен меньший срок ─ произвести расчет необходимо по условиям устава.

      Размер доли в денежном выражении рассчитывается по формуле:

      Действительная стоимость = номинальная стоимость/уставной капитал * стоимость чистых активов

      Номинальный размер доли и сумма уставного капитала в рублевом выражении прописаны в выписке ЕГРЮЛ и в уставе ООО.

      Для расчета стоимости чистых активов берут сведения бухгалтерской отчетности за месяц, предшествующий дате выхода.

      Если общество объявило себя банкротом, выплатить стоимость доли бывшему учредителю нельзя.

      Общество может выплатить компенсацию доли деньгами или имуществом при согласии участника. В случае невыплаты стоимости доли в установленный срок, бывший участник ООО имеет право подать иск в суд.

      4. Особые случаи выхода участника из ООО в 2024 году

      Ряд случаев не попадает под общие правила:

      • Выход единственного участника или всех учредителей
      • Смерть учредителя
      • Принудительный вывод участника

      ООО не может покинуть единственный учредитель, он должен найти себе замену, чтобы ООО продолжало функционировать. Покинуть общество одному участнику получится только после государственной регистрации изменений. В ином случае организацию нужно ликвидировать.

      Одновременный выход всех участников также не допускается ─ в этом случае производится ликвидация ООО.

      В случае смерти учредителяего доля переходит наследникам. Они должны заявить свои права на наследство в течение 6 месяцев или доля автоматически перейдет обществу.

      Принудительный выводучредителя из ООО осуществляется по решению арбитражного суда. Инициировать вывод участника может любой совладелец с долей более 10%. Причина должна быть веской: нарушение работы, причинение ущерба или невыполнение задач ООО.

      При этом выходящий учредитель не теряет права на выплату ему стоимости его доли. Однако общество может потребовать компенсацию причиненного ущерба отдельным иском.