Налоговая амнистия для ИП — это продолжение процедуры списания налогов и взносов, начатой в 2018 году. Благодаря ей предприниматели избавились от накопленной долговой нагрузки. По каким обязательствам государство готово простить задолженность в 2024 году? Что для этого нужно сделать предпринимателю?
Спишут ли долги, переданные на взыскание судебным приставам? Ответы ищите в нашем материале.
- Что списывают при амнистии: налоги или взносы?
- Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?
- Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в СФР (бывший ПФР)?
- Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП
- Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в СФР (бывший ПФР)
- Прощают ли долги, переданные на взыскание?
- Итоги
Что списывают при амнистии: налоги или взносы?
Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволил амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.
В 2024 году закон № 436-ФЗ все еще действует. Несмотря на то, что на практике его положения в части налоговой амнистии по большей части реализованы, у ИП тем не менее могут «висеть» долги перед бюджетом, подпадающие под действие данного закона. По тем или иным причинам ФНС могла не обнаружить их.
Но после выявления спишет в установленном законом № 436-ФЗ порядке.
Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:
Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.
Есть и иные значимые меры поддержки бизнеса государством. Узнайте о тех, что реализуются в отношении малых предприятий, из специального материала.
Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?
Под налоговую амнистию для ИП не подпадает задолженность по акцизам, НДПИ и налогам, подлежащим уплате при перемещении товаров через границу.
Страховые взносы на травматизм законодатели также не внесли в список амнистируемых задолженностей. Под списание подпадают только взносы, начисленные в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (который действовал до 1 января 2017 года). Взносы, уплачиваемые страхователями в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), регламентируются другим законом — «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Тем не менее ИП повезло больше других. В числе долгов, подпадающих под амнистию, одновременно и налоговые просроченные обязательства, и взносы, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы. Компаниям и частнопрактикующим лицам повезло меньше — на списание налоговых долгов им рассчитывать не приходится.
Могут ли бывшие ИП, закрывшие предпринимательство, рассчитывать на амнистию, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в СФР (бывший ПФР)?
Налоговая амнистия — 2024 для ИП — это законная возможность избавиться от «старых» долгов предпринимателям:
- действующим в настоящее время;
- прекратившим предпринимательскую деятельность, но имевшим задолженность по взносам и налогам на определенную дату.
Амнистия затрагивает задолженность ИП, которая числится за ними по состоянию:
- на 01.01.2015 — по налогам;
- 01.2017 — по взносам.
Это означает, что долги по указанным обязательствам ИП, возникшие после упомянутых выше сроков, подлежат уплате. Это в равной степени относится как к работающим предпринимателям, так и к утратившим статус ИП.
Многие ИП «переквалифицируются» в самозанятых. Узнайте подробнее о порядке получения этого статуса.
Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП
Амнистия по долгам ИП начата в 2018 году. Законом установлен простой механизм списания долгов. Заниматься этим должны налоговики по месту жительства предпринимателя-должника.
Совершать какие-либо действия самого ИП закон не обязывает.
Сроки на проведение процедуры по списанию долгов законодательно не установлены, и данное мероприятие может затянуться на неопределенное время. Поэтому если ИП заинтересован в скорейшем списании задолженности в рамках налоговой амнистии, ему всё же придется поучаствовать в этом процессе. А именно по собственной инициативе провести с контролерами сверку имеющейся задолженности.
Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили нюансы проведения сверки расчетов ИП или юрлица перед бюджетом. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.
Не помешает осведомиться в налоговой инспекции о наличии налоговых и страховых долгов, подпадающих под амнистию. Если такие суммы обнаружатся, лучше не оставлять процесс их списания без контроля. Несмотря на то что законом № 436-ФЗ в процедуре амнистии по налогам для ИП никаких обязанностей не предусмотрено, напишите заявление в свободной форме и передайте его инспекторам.
В заявлении изложите просьбу о списании долгов в рамках закона № 436-ФЗ.
Сведения о сумме списанной задолженности можно получать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика-ИП». Если до настоящего времени такой информации в личном кабинете нет, обратитесь для уточнения сведений непосредственно в налоговую инспекцию.
Узнайте больше о налоговой амнистии на нашем форуме.
Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в СФР (бывший ПФР)
Налоговая амнистия ИП по страховым взносам предусматривает следующее (ст. 11 закона № 436-ФЗ):
Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.
ВАЖНО! С 01.01.2023 произошло объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России. Подробнее об объединении мы писали здесь.
Чиновники Минфина разъяснили дополнительные условия признания задолженности по взносам безнадежной и подлежащей списанию — амнистия распространяется в том числе на взносы ИП за себя, начисленные исходя из максимального размера (8 МРОТ или позднее — восьмикратный размер взносов в ПФР за год), по которым предприниматель не отчитывался (письмо от 26.01.2018 № 03-11-11/4394).
Формулу расчета страховых обязательств ИП вы найдете в материале «Страховые взносы за год — какую сумму платить».
Прощают ли долги, переданные на взыскание?
ИП вправе рассчитывать на списание и тех долгов в рамках налоговой амнистии, по которым начаты процедуры взыскания и приняты обеспечительные меры. Неважно, что документы по этим задолженностям уже были переданы судебным приставам, в суды или банки — долги всё равно должны списать.
ФНС по этому поводу выпустила специальное письмо, в котором расшифровала действия инспекторов (письмо ФНС России от 16.04.2018 № КЧ-4-8/71146). После того как в отношении долгов ИП будет принято решение о списании в рамках налоговой амнистии, контролеры обязаны:
- отозвать поручение на списание долга со счетов ИП;
- отменить решение о приостановлении операций по счетам ИП;
- сообщить судебным приставам сведения из принятого решения об отмене решения о взыскании налога или известить их об уточненной сумме долга (при частичном списании задолженности).
О способе получения сведений о налоговых долгах, взыскание которых находится на стадии исполнительного производства, рассказываем в материале «Как узнать задолженность по налогам».
Итоги
Налоговая амнистия по ИП — 2024 позволяет избавиться от старой задолженности не только по налогам, но и по страховым взносам. Долги списываются без участия предпринимателя налоговым органом по месту его жительства. ИП может ускорить этот процесс, инициировав сверку с контролерами и подав им заявление с просьбой о списании долгов в рамках амнистии.
Налоговая амнистия для ИП и физических лиц
Налоговая амнистия — прощение налоговой задолженности широкому кругу налогоплательщиков. В конце 2017 года по поручению Президента РФ в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые сразу же получили название «амнистия по налогам». Что произошло, кто попал под закон об амнистии по налогам, расскажем в нашем материале.
Причины объявления амнистии
По итогом ежегодной пресс-конференции глава государства дал поручение Правительству РФ до конца 2017 г. внести изменения в налоговое законодательство и признать безнадежными к взысканию недоимки по ряду налоговых платежей. В результате Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ были признаны безнадежными и подлежащими списанию долги по:
- страховым взносам ИП за периоды до 01.01.2017 (статья 11);
- налогам на имущество, транспорт и землю физических лиц, возникшие до 01.01.2015 (статья 12).
Так называемый закон о «налоговой амнистии» для ИП 2020 и физических лиц предусматривает списание не только самой недоимки, но и начисленных на нее пени и штрафов.
Почему руководство страны приняло решение о списании долгов по страховым взносам предпринимателей? Известно, что задолженности за 2016 и 2017 годы все еще попадают в срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
Они до сих пор подлежат взысканию, в том числе в судебном порядке.
Напомним, что до 01.01.2017 страховые взносы начислялись и уплачивались в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Администрированием платежей, перечисляемых индивидуальными предпринимателями, занимался Пенсионный фонд.
Начисление взносов Фонд производил самостоятельно, исходя их сведений о доходах предпринимателя. Сведения о доходах ежегодно передавались в ПФР налоговиками в соответствии со ст.14 закона 212-ФЗ. Если же ИП не предоставлял сведения о доходах, ему все равно начислялись взносы, но только в установленном фиксированном размере.
Такие взносы крайне сложно взыскать, особенно если лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не ведет деятельность и отсутствуют сведения о его расчетных счетах.
С 2017 года администрирование передано ФНС. Сведения о задолженности по состоянию на 01.01.2017 передавались Пенсионным фондом Федеральной налоговой службе. При передаче была допущена масса ошибок, с которыми в течение года пытались разобраться все стороны процесса.
По всей видимости, все эти причины в совокупности привели к тому, что на взносы, которыми ранее занимался ПФР, объявлена налоговая амнистия для ИП в 2020 году: закон предписывает списание всей невзысканной задолженности по страховым взносам ИП, возникшим до 01.01.2017, включая все пени и штрафы, начисленных на эту недоимку.
Для физических лиц и ИП
Статья 12 Федерального закона 436-ФЗ признает безнадежными и подлежащими списанию недоимку физических лиц по налогам:
- имущественному;
- земельному;
- транспортному.
ИП не является юридичским лицом: амнистия по налогам для физических лиц 2020 распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Их долги по транспортному, имущественному и земельному налогам, образовавшиеся до 01.01.2017, в том числе подлежат обнулению. Но необходимо понимать, что продленная амнистия для ИП — разовое мероприятие.
Это значит, что не следует надеяться на ежегодное систематическое списание задолженностей.
Объявлена и амнистия по транспортному налогу физических лиц (2020); она предусматривает списание недоимки, возникшей до 01.01.2015. Также обнулению подлежат начисленные пени и штрафы на указанную задолженность. Но, разумеется, амнистия на транспортный налог распространяется только на тех граждан, которые имеют в своей собственности автомобиль (причем эти лица должны являться собственниками, уплачивающими все необходимые автотранспортные сборы и налоги).
Как происходит списание долгов
Списание всех безнадежных к взысканию долгов проводится налоговыми органами самостоятельно. Ни физическим лицам, ни ИП нет необходимости обращаться с какими-либо заявлениями.
20.03.2018 ИФНС отчиталась о завершении первого этапа, разместив информацию ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (амнистия по налогам 2020)» на своем официальном сайте nalog.ru. В ходе него до 01.03.2018 была списана недоимка по имущественным налогам физических лиц и ИП. На втором этапе запланировано списание недоимки по страховым взносам.
Несмотря на заверения ФНС, следует проверить факт обнуления недоимки. Есть возможность сделать это через личный кабинет налогоплательщика физического лица или индивидуального предпринимателя.
Если недоимка уже была передана на взыскание судебным приставам
Существует вероятность, что до принятия закона 436-ФЗ взыскание недоимки было уже передано судебным приставам. Такое могло случится при недостаточности денежных средств на расчетных счетах должника.
Что же делать после того, как была объявлена Закон об амнистии по налогам? Судебные приставы занимаются розыском иного имущества должника и погашением задолженности за счет него.
После принятия решения о списании безнадежной задолженности ИФНС обязана уведомить об этом ФССП. На основании такого уведомления судебный пристав вынесет решение о прекращении исполнительного производства. Все должно произойти автоматически, без участия должника.
Но если вы знаете, что за вами числится задолженность по налогам, переданная на взыскание судебным приставам, которая подлежит списанию, следует это проверить. Наличие задолженности по исполнительному производству приведет к ее принудительному взысканию, затруднит выезд за границу, получение кредита.
Если у вас есть регистрация на сервисе «Госуслуги», то в личном кабинете отражаются сведения и о налоговой, и о судебной задолженностях.
Также на официальном сайте ФССП РФ есть специальный сервис, позволяющий проверить наличие задолженности, переданной на взыскание приставам.
Налоговая амнистия для физических лиц и ИП в 2024 году
Что значит списание по налоговой амнистии — это инициатива государства по освобождению налогоплательщиков от просроченных обязательств и ответственности за их нарушение. В 2024 году распространяется на физлиц, ИП и юрлиц.
Налоговая амнистия в 2024 году для физлиц
В НК РФ и действующем законодательстве нигде не указано, что налоговая амнистия — это автоматическое списание задолженности по налогам и взносам за определенный период. На практике этот общеупотребимый термин используется даже ФНС, особенно в отношении списания налогов по указу Путина, которое продолжается в 2024 году.
Налоговая амнистия введена Федеральным законом от 28.12.2017 № 436 по инициативе президента РФ. Изначально не было конкретно указано, когда спишут долги по налоговой амнистии, так как это процесс многоэтапный, предполагающий выявление задолженности и принятие решения. Большинство долгов налоговики успели списать в 2018 году, но то, что не успели, продолжат проводить в 2024-м.
Нормы ФЗ № 346 (например, ст. 11, 12) содержат изменения, которые позволяют списать долги по:
- налогам;
- страховым взносам;
- пеням и штрафам за неуплату обязательных платежей.
Объявленная амнистия президента по налогам дополнила ст. 217 НК (список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ) пунктом 72, благодаря которому в список попали средства налогоплательщиков, обретенные в период с 01.01.2015 по 01.12.2017 при двух условиях:
- за них не вычли НДФЛ;
- налоговый агент (то лицо, которое вычитает НДФЛ из выплаченного им дохода и переводит его в бюджет) проинформировал об этом ИФНС и налогоплательщика (по п. 5 ст. 226 НК).
Новый пункт одновременно говорит и о средствах, которые освобождение не затрагивает, в их числе следующие:
- награды за труд, работы, услуги;
- дивиденды, проценты;
- материальная выгода, которую определяют по ст. 212 НК;
- натуральная прибыль, ее определяют по ст. 211 НК, здесь же подарки от организаций, ИП;
- выигрыши, призы, которые получают по итогу конкурсов, игр и иных мероприятий.
Следовательно, амнистия в соответствии с законодательством, например, распространяется на плату за коммунальные услуги или суммы кредитов, которые списали, т. е. «условные поступления».
Соответствующие указания по п. 72 возникли и в ст. 228 НК (п. 6 и 7).
Действующая налоговая амнистия для физических лиц в 2024 году не применяется, если НДФЛ уплатили или взыскали до начала действия ФЗ № 436 от 28.12.2017 или если суммы налога за свободные поступления уже взысканы.
В законе не указано, как часто и по каким основаниям амнистия проводится. Решение принимается Государственной думой. В 2024 году не предусмотрены отдельная налоговая амнистия на имущество физических лиц и начисления на него.
Может пригодиться: как проверить задолженность по налогам онлайн
Прощенные долги и их время
Действующая налоговая амнистия для физических лиц по ст. 12 436-ФЗ предусматривает безнадежность и списание недоимок и задолженностей по пеням, которые ИФНС начислила на конкретную недоимку. Они должны значиться к дате решения о признании безнадежными и списании по таким налогам у физических лиц:
Обязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению (абз. 1 ст. 357 НК РФ)
Платят собственники недвижимости (не важно, резиденты, нерезиденты или лица без гражданства), которая является объектом налогообложения и находится на территории РФ (ст. 400 НК РФ)
Облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ)
Например, у физлица имелась задолженность по транспортному налогу 100 000 рублей на начало 2015 года. Соответственно, были начислены пени на конец 2017 года в размере 10 000 рублей. Итого сумма недоимки — 110 000 рублей.
По системе, которую вводит амнистия по 436-ФЗ, вся эта сумма списывается автоматически. Аналогично работает амнистия по налогам на землю физических лиц в 2024 году.
Амнистируют исключительно те задолженности физических лиц по налогам, которые появились по состоянию до начала 2017 года. Списываются они потому, что истечение трех лет с момента образования налоговых недоимок далеко не всегда значит, что ФНС не сможет их взыскать.
Решение о списании и порядок применения
Утвержденная государством амнистия по налогам физических лиц — это списание недоимок и задолженностей по месту жительства этих лиц, месту, где находится их имущество (транспорт или недвижимость). Такое действие базируется на информации о размере недоимки и задолженности и совершается без участия налогоплательщика. То есть списание налоговой задолженности физических лиц производят автоматически, обращаться в ФНС не нужно.
Если в результате недоработки ФНС решение не принято, то налогоплательщик вправе направить заявление о списании.
Вот как убрать пени по налогам с физических лиц — обратитесь в ФНС с заявлением.
Унифицированная форма заявления о применении амнистии не разработана, обращение составляется в свободной форме.
Решение обязательно содержит ФИО гражданина, его ИНН, суммы недоимки, задолженность, которые списываются. Оно произвольно по форме, конкретные сроки его принятия отсутствуют и зависят от того, когда была амнистия по налогам для физлиц перед этим. Списания происходят автоматически, без подачи каких-либо заявлений и документов.
Должники получают решение о списании долгов в ФНС и передают его судебным приставам, которые вели производство по возврату.
Введенная по ФЗ № 436 в 2018 году, амнистия по налогам физических лиц в 2024 году продолжает действовать, но в отношении тех же периодов.
Амнистирование долгов по страховым взносам
Физлица без статуса ИП платят страховые взносы, когда они насчитывают зарплату работникам, вознаграждают подрядчиков. С января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики, и они решают не только, какие налоги подлежат амнистии, но и какую недоимку по страховым взносам допустимо списать.
По части 3 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243, если ФНС не способна взыскать переданные ей СФР «страховые обязательства», включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, которые произошли за отчетные периоды, то эти долги оцениваются как безнадежные и списываются по ст. 59 НК.
Такой норматив используют, если иное не устанавливается нормой, которая вступила в силу 29.01.2018. В ней указано, как происходит списание долгов по налоговой амнистии, — ФНС по месту жительства физического лица воспринимает взносы (недоимки, задолженности по пеням и штрафам) как безнадежные и списывает их, если время, отведенное для их взыскания, истекло до января 2017 года. Режим списания утвержден Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.
Одним из условий списания является отсутствие на 29.12.2017 судебного решения относительно долгов. В этом случае ФНС утрачивает возможность истребовать задолженности. Также это условие не применяется, когда долги уплачены (взысканы, списаны) до 29.12.2017.
Этой нормой определено, попадает ли судебная задолженность под амнистию, — нет, для нее действуют другие процессуальные сроки и порядок взыскания. Признать ее безнадежной уже нельзя.
Социальный фонд России обязан направить налоговикам сведения о величине недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам (страховые обязательства), которые образовались на 01.01.2017. Кроме того, передаются данные о размерах долгов, взыскать которые уже невозможно, поскольку истекло время их взыскания, установленное НК.
Если до этого времени невозможно истребовать страховые обязательства в государственный внебюджетный фонд, так как истек установленный срок их взыскания и отсутствует судебный акт, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, то фонд признает безнадежными и списывает суммы недоимки, согласно постановлению Правления ПФ РФ от 12.02.2018 № 49п, Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 № 35.
Налоговая амнистия для ИП
По закону ФЗ № 436 налоговая амнистия объявлена и для ИП, но по другим долгам. Для ИП в рамках амнистии безнадежными и списанными станут недоимки и пени, штрафы, появившиеся на 01.01.2015. Причем такое списание коснется и тех, кто утратил статус ИП до принятия такого решения.
Не будут амнистированы:
- НДПИ;
- акцизы;
- платежи за перемещение товаров за российские границы.
Налоговая служба определяет, возможны ли амнистия по судебным налоговым долгам, списания для ИП. Это аналогично списанию для физлиц. ФНС принимает решение автоматически по месту регистрации предпринимателя с указанием тех же данных, что и для физлиц, плюс необходим предпринимательский ИНН.
Страховые взносы ИП
С 29.01.2018 вступила в силу ст. 11 ФЗ № 436 от 28.12.2017, по которой списываются безнадежные недоимки по страховым взносам в российский государственный внебюджетный фонд за отчетное время до 01.01.2017. Величину недоимки вычисляют по п. 11 ст.
14 ФЗ № 212 от 24.07.2009.
Как правило, пассив по пеням и штрафам есть у того, кто занимается частной практикой на законных основаниях ИП (адвокатов, нотариусов и т. д.), и тех, кто к моменту списания не имеет такого статуса. Имеются в виду страховые взносы, которые ИП уплатил за себя в СФР и не предоставил отчетность в декларации, только в размере, определенном по формуле:
8 МРОТ (на начало финансового года, за который уплачиваются взносы) × 26 % × 12.
(Напомним, что в 2014 году МРОТ равнялся 5554 рублям, в 2015 г. — 5965 рублям, в 2016-м — 6204 рублям.)
Помимо невыполнения обязанности по предоставлению отчетности и расчета размера таких взносов, для списания долгов нужно, чтобы обязательства не были погашены либо взысканы (СФР или налоговиками). В большинстве случаев это будут люди, которые зарегистрировались как ИП, но после этого по факту прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Это касается и тех, чей предпринимательский статус прекращен.
ИП с задолженностью по страховым взносам за себя, которые предоставляли необходимую налоговую отчетность, не вправе ее амнистировать.
Решение о безнадежности и списании недоимок и задолженностей Федеральная налоговая служба принимает аналогично вышеизложенным вариантам.
Все перечисленные правила продолжают действовать в 2024 году. Посмотрим, за какие периоды налоговая амнистия для физических лиц возможна для ИП и по каким налогам:
- физлиц по долгам за период до 2015 года по транспортному, земельному и имущественному налогам;
- ИП (в том числе бывших) прощается налоговая задолженность по налогам, связанным с осуществлением предпринимательства, по недоимкам, штрафам, пеням за период до 2015 года и санкциям по страховым взносам, возникшим до 2017 года;
- физлицам без статуса ИП списываются долги по штрафным санкциям за соцвзносы, выплачиваемые на работников, до 01.01.2017 в случае отсутствия судебного решения.
Списание безнадежных долгов
В разработанном ФНС РФ порядке списания задолженности ( Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ ) перечислены случаи, в которых налоговая задолженность признается безнадежной, если:
- физлицо и ИП признают банкротом;
- по решению суда срок взыскания недоимки признан истекшим;
- установлено, что налоги со счета плательщика ушли, но на бюджетный счет по каким-то причинам не попали.
Также долги будут списаны в случае смерти физлица и ликвидации юрлица.
Коронавирусное прощение долгов
Наименование «налоговая амнистия» закрепилось за мероприятиями по ФЗ № 436, но в 2020 году состоялось освобождение ИП и самозанятых от части налогов. В связи с пандемией были приняты ФЗ № 166 и ФЗ № 172 от 08.06.2020. Такого документа, как указ президента о списании налогов и пени в 2024 г., не существует. Амнистии, в том числе и налоговая, объявляются Государственной Думой в форме закона.
Указами президента введены такие меры социальной поддержки, как дополнительные выплаты на детей.
В соответствии с вышеназванными законами установлено, что:
- часть ИП, субъектов малого бизнеса, которые внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занимаются видами деятельности, пострадавшими от коронавируса, освобождается от налогов и взносов за II квартал 2020 г. (не от всех), в том числе от земельного и транспортного налогов;
- самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 12 130 рублей за период с 01.07.2020 по 31.12.2020.
По 172-ФЗ ИП, включенные в реестр МСП и осуществляющие деятельность в отраслях, пострадавших от пандемии (их перечень утвержден в постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020), освобождаются от обязательств по уплате следующих налогов:
- акцизов за период с апреля по июнь 2020 г.;
- по водному налогу — за II квартал 2020-го;
- на добычу полезных ископаемых — за период с апреля по июнь 2020 года;
- по единому сельхозналогу — за первое полугодие. Авансовый платеж за этот период засчитали в итоговый платеж;
- по ЕНВД — за II квартал 2020 г.;
- по упрощенке — в части авансового платежа за первое полугодие, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
- по транспортному налогу — за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;
- по земельному налогу — за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;
- по торговому сбору — за II квартал 2020 г.;
- по НДФЛ — в части авансового платежа за первое полугодие, уменьшенного на сумму аванса за I квартал;
- страховые взносы — за период с апреля по июнь 2020 года применяется нулевой тариф.
Применение этих федеральных льгот производится по правилам, указанным в законе. Обычных физических лиц и бывших ИП эти льготы не касаются, они предназначены для поддержки действующих субъектов предпринимательства.
В перечень пострадавших от коронавируса отраслей включены следующие:
- транспортная деятельность;
- сфера развлечений, культурная деятельность, организация досуга;
- спорт и физкультура;
- туристическая деятельность;
- гостиничный бизнес;
- деятельность по предоставлению услуг общественного питания;
- образовательная деятельность;
- выставочная деятельность;
- оказание стоматологических услуг;
- сфера оказания бытовых услуг;
- розничная торговля непродовольственными товарами;
- деятельность СМИ и производство печатных журналов, изданий и т. д.
В постановлении Правительства РФ указаны конкретные коды ОКВЭД, по которым определяется, относится ли вид деятельности к пострадавшим от пандемии. Кроме того, в соответствии с постановлением Правительства РФ № 783 от 29.05.2020 самозанятым вернули налог, уплаченный за 2019 год.
Актуальными остаются вопросы, будет ли новая налоговая амнистия в 2024 году и когда ее планируют объявить. Пока инициатив об автоматическом списании по аналогии с 436-ФЗ нет. И в связи с распространением коронавируса хозяйствующие субъекты уже не освобождены от части финансовых повинностей.
О продлении этой меры социальной поддержки пока речь тоже не идет.
Читайте также: как оформить справку об отсутствии задолженности по налогам
- Дидух Юлия
2021-11-03 09:56:35
На сегодня продление налоговой амнистии для физических лиц остается мифом. Да и то, как работает действующая амнистия, не приносит большого облегчения должникам. Просто так никто и ничего не списывает.