Авансовые платежи по налогу на прибыль кто платит и как рассчитываются 2024.[read]

Авансовые платежи по прибыли за 1 квартал 2024 года налогоплательщики производят одним из законодательно разрешенных способов. Сколько способов существует и в чем их особенности? Какие ограничения и нюансы нужно учесть при выборе каждого способа?

Повлияли ли корректировки законодательства 2024 года на процедуру расчета авансов? Об этом расскажем в статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Зачем перечислять авансы по прибыли
• Законодательно разрешенные способы уплаты авансов
• Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы
• Особенности исчисления среднеквартального дохода
• Как посчитать доход от реализации
• Ежемесячные авансы по фактической прибыли (способ № 2): правила и формулы
• Квартальные доплаты к ежемесячным авансам (способ № 3): базовый алгоритм
• Итоги

Зачем перечислять авансы по прибыли

Несмотря на то что налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, перечисление налога в бюджет одной суммой по итогам года не допускается. До наступления срока платежа (по итогам отчетных периодов) требуется уплачивать авансы, размер которых определяется одним из установленных в налоговом законодательстве способов.

Цель такой предоплаты — равномерное поступление в бюджет денежных средств. Порядок исчисления авансов и их уплаты установлен в ст. 286, 287 НК РФ.

В них расписаны особенности исчисления авансовых платежей по каждому из разрешенных способов.

Уплаченные в течение года авансы по его окончании засчитываются в счет уплаты налога на прибыль. Авансовые платежи за 1 квартал и налог на прибыль могут совпадать по величине в том случае, если плательщик прекратил деятельность до окончания 1 квартала (или в последний день этого периода).

Что учесть при расчете авансов по прибыли за 1 квартал, расскажем далее.

Законодательно разрешенные способы уплаты авансов

Авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года (и на протяжении всего календарного года) налогоплательщики могут уплачивать одним из следующих способов:

О желании применять способ № 2 компания обязана уведомить налоговый орган заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такой способ уплаты авансов. Менять применяемую систему в течение года нельзя (абз. 8 п. 2 ст.

286 НК РФ).

Но это в общем случае. В исключительных ситуациях власти вводят временный порядок, позволяющий переходить на ежемесячные авансы по фактической прибыли внутри года. Так было в период пандемии коронавируса в 2020 году.

Разрешили это и в 2022 году из-за ухудшения ситуации в экономике из-за западных санкций. Перейти на авансы «по факту» можно было с марта и с любого последующего месяца 2022 года. Для этого в ИФНС направлялось соответствующее уведомление (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@).

Скачать её можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

В 2024 году пока никаких специальных правил не вводилось, поэтому уведомление об этом способе нужно было подать не позднее 9 января (перенос с выходного 31.12.2022).

Об особенностях расчета разными способами авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал расскажем в следующих разделах.

Ежеквартальные авансы (способ № 1): ограничения и нюансы

Этот способ позволяет рассчитываться с бюджетом в части уплаты авансов по налогу на прибыль без замысловатых расчетов. Но есть ограничение — он доступен только двум группам налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• организациям, чья выручка укладывается в законодательно установленный лимит (не более 15 млн руб. в среднем за квартал);
• налогоплательщикам, обязанным уплачивать авансы по прибыли ежеквартально (показаны на рисунке ниже).

Упомянутым на рисунке налогоплательщикам не доступны никакие другие способы уплаты авансовых платежей по прибыли, кроме этого. При этом прочие компании могут применять его добровольно, хотя не всегда вправе им воспользоваться из-за превышения законодательно закрепленного лимита по выручке.

Пример расчета квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль от КонсультантПлюс
ООО «Альфа» уплачивает только квартальные авансовые платежи. Ставка налога составляет 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).
Организация получила по итогам:
I квартала прибыль в размере 250 000 руб.;
полугодия убыток 100 000 руб.;
девяти месяцев прибыль в размере 500 000 руб.
Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала.
Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Как определить, укладывается ли компания в лимит по выручке, чтобы платить авансы по прибыли единожды в квартал, расскажем далее.

Особенности исчисления среднеквартального дохода

Среднеквартальный доход (СДкв) — это показатель, исчисленный по данным о доходах за предыдущие четыре квартала. СДкв следует контролировать по окончании каждого квартала. Для его определения доходы от реализации по расчетным кварталам нужно сложить и разделить на 4 (рассчитать среднее арифметическое).

Участвуют в расчете четыре квартала, идущие подряд. Квартал, за который подается декларация по налогу на прибыль, тоже включается в расчет (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493).

Как проверить, вправе ли компания применять этот способ уплаты авансов по налогу на прибыль во 2 квартале 2024 года? Покажем на примере.

В учетной политике ПАО «Литейные технологии» предусмотрено ежеквартальное перечисление авансов по прибыли. Чтобы убедиться, что компания вправе уплачиватьавансовые платежи по налогу на прибыльза 2 квартал 2024 года по предусмотренному алгоритму,бухгалтер исчислил СДкв исходя из следующих данных:

Доходы от реализации:

• 2 квартал 2022 года — 11 997 078 руб.;
• 3 квартал 2022 года — 12 881 664 руб.;
• 4 квартал 2022 года — 25 698 340 руб.;
• 1 квартал 2024 года — 6 449 015 руб.

СДкв = (11 997 078 + 12 881 664 + 25 698 340 + 6 449 015) / 4 = 14256 524 руб.

Расчетом охвачено четыре квартала, идущих подряд — требование Налогового кодекса выполнено. При этом не важно, что кварталы относятся к разным календарным годам. Не имеет значения и тот факт, что в 4 квартале 2022 года выручка оказалась выше пограничного порога в 15 млн руб. — средний показатель выручки норматива не превысил (п.

3 ст. 286 НК РФ):

Итоги вычислений подтвердили право ПАО «Литейные технологии» на уплату авансов единожды в квартал. Необходимость в переходе на ежемесячные платежи отсутствует.

Как посчитать доход от реализации

В расчете СДкв участвует однотипный показатель —квартальный доход от реализации. Если неверно рассчитать его сумму, итог вычислений и выводы о возможности/невозможности ежеквартальной уплаты авансов могут оказаться ошибочными. Как правильно посчитать этот показатель?

Доход от реализации должен определяться по нормам ст. 249 НК РФ. Что он включает, смотрите на рисунке ниже:

В расчете не участвуют доходы, не облагаемые налогом на прибыль. Перечень таких доходов закрытый (ст. 251 НК РФ).

Выручка от реализации участвует в расчетах без НДС и акцизов. При расчете среднего дохода от реализации (при его учете с НДС) показатели дохода за расчетные кварталы 2021 и 2022 года берутся за минусом НДС, равного 20%.

Внереализационные доходы в расчетах участия не принимают.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли (способ № 2): правила и формулы

Способ № 2 по сравнению со способом № 1 более трудозатратный. Он требует ежемесячных процедур по исчислению авансов и представлению налоговых деклараций.

При расчете авансов данным способом необходимо учесть следующее:

В расчетах авансов участвуют две формулы:

Алгоритм исчисления ежемесячных авансов за 1 квартал по прибыли заключается в применении указанных формул в обычном порядке за исключением одного нюанса. Исчисленная и подлежащая уплате суммы первого (январского) авансового платежа будут совпадать по величине. Это обусловлено тем, что с начала каждого календарного года все расчеты по прибыли ведутся с нуля и авансовые платежи, произведенные в предыдущем году, не учитываются.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактической прибыли от КонсультантПлюс
По итогам января — февраля организация «Альфа» получила прибыль в размере 500 000 руб. Налог на прибыль зачисляется следующим образом: в бюджет субъекта РФ зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, а в федеральный бюджет — по ставке 3%.
Авансовый платеж за январь организация уплатила в следующем размере.
Полностью пример смотрите в Готовом решении. Пробный доступ предоставляется бесплатно.

Квартальные доплаты к ежемесячным авансам (способ № 3): базовый алгоритм

Этот способ самый трудоемкий по объему расчетов и количеству оформленных платежных поручений на перечисление авансов. При его использовании требуется уплачивать авансы по прибыли по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме того, внутри каждого квартала нужно уплачивать ежемесячные авансы.

Базовые правила по данному способу показаны на рисунке:

Ежемесячные авансы по прибыли в 1 квартале 2024 года рассчитываются по данным декларации 3 квартала 2022 года и равны авансам, установленным в декларации на 4 квартал 2022 года. Если исчисленный авансовый платеж отрицательный или равен нулю, в бюджет по итогам текущего квартала (отчетного периода) ничего перечислять не нужно.

Пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате во II квартале от КонсультантПлюс
В I квартале ООО «Альфа» получило прибыль 3 750 000 руб. и исчислило квартальный авансовый платеж: 750 000 руб. (3 750 000 руб. x 20%).
Соответственно, ежемесячный авансовый платеж ООО «Альфа», подлежащий уплате во II квартале, составит 250 000 руб. (750 000 руб. / 3).
Посмотреть примеры для II, III и IV кварталов полностью можно в Готовом решении. Пробный доступ бесплатен.

Итоги

В налоговом законодательстве предусмотрено три способа расчета и внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. У каждого из них свои правила расчета. Перечисление авансов можно производить по итогам каждого месяца исходя из фактической прибыли, а также по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с доплатой по итогам квартала и ежемесячными авансовыми платежами. Допустимо также уплачивать авансы по прибыли ежеквартально без ежемесячных налоговых предоплат.

Но данный способ могут применять только те налогоплательщики, у которых среднеквартальные доходы от реализации не превышают 15 млн руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Вам помогут документы и бланки:

• Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
• Налог на прибыль ежеквартально
• Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
• Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно
• Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2023 годах
• Итоги

Внимание!С 1 января 2024 года налоги уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки.

Если в течение 2024 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

• Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
• Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
• Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз.

2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

• организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал;
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
• предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПК_отч— авансовый платеж за отчетный период;

НБ_отч— налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПК_допл.— квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПК_отч.— сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПК_{пред. —}сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст.

286 НК РФ).

Если вы платите квартальные авансы, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите к наглядным пояснениям и расчетному примеру.

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2024 году не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст.

286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Правильно рассчитать ежемесячные авансы по налогу на прибыль вам помогут разъяснения и практический пример от экспертов КонсультантПлюс. Смотрите их в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Узнайте также, как отразить авансы в декларации по налогу на прибыль:

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к КонсультантПлюс бесплатно и переходите к образцу.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2023 годах

Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет.

Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Так же с 2020 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.

О применении этого вычета подробнее читайте в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль».

• У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
• Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
• Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
• Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).

Помимо указанных выше новшеств с авансами также (законы от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ):

• во внереализационных расходах можно учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
• право на ставку 0% получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
• есть изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.

С 2022 года действуют следующие нововведения:

• по предметам лизинга амортизацию начисляют лизингодатели вне зависимости от условий договора;
• продлили до конца 2024 года условие о 50% учете убытка;
• можно учесть расходы на санаторно-курортное лечение, даже если договор заключен напрямую с санаторием;
• срок уплаты последнего в 1 квартале 2022 года ежемесячного аванса был перенесен с 28 марта на 28 апреля 2022 года.

С 2024 года вступили в действие поправки, согласно которым любые налоги, взносы и сборы уплачиваются посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет. В связи с этим были изменены даты уплаты налогов и даты сдачи отчетности. С 2024 года сдавать декларации по налогу на прибыль следует не до 28 числа, а до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для квартальной отчетности), или до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (для ежемесячной отчетности).

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль и самого налога на прибыль не изменились.

Итоги

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки); ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 и 2024 году

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал ( п. 2 ст. 286 НК РФ ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
• можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли ( п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ ) . Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять организациям, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, бюджетным и автономным учреждениям, выгодоприобретателям по договорам ДДУ и иным лицам, перечисленным в ст. 286 НК РФ.

Авансовые платежи совсем не исчисляют и не уплачивают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Платите налоги в Контур.Бухгалтерии

Онлайн-бухгалтерия сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит о сроках. Учет, зарплата, отчетность.

О переходе на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать бланк, рекомендованный в Письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802 . В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Важно!В 2022 году перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли можно и в середине года. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 20-го числа последнего месяца периода, с которого планируется переход.

Для этого ФНС рекомендовала специальную форму — уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@).

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Период

2022 год

2023 год

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль

1 квартал

160 тыс. руб.

(1 месяц: 50 тыс. руб.;

2 месяц: 100 тыс. руб.;

3 месяц: 160 тыс. руб.)

90 тыс. руб.

(1 месяц: 30 тыс. руб.;

2 месяц: 60 тыс. руб.;

3 месяц: 90 тыс. руб.)

2 квартал

350 тыс. руб.

(4 месяц: 230 тыс. руб.;

5 месяц: 300 тыс. руб.;

6 месяц: 350 тыс. руб.)

50 тыс. руб.

(4 месяц: 70 тыс. руб.;

5 месяц: 60 тыс. руб.;

6 месяц: 50 тыс. руб.)

3 квартал

620 тыс. руб.

(7 месяцев: 400 тыс. руб.;

8 месяцев: 500 тыс. руб.;

9 месяцев: 620 тыс. руб.)

150 тыс. руб.

(7 месяцев: 80 тыс. руб.;

8 месяцев: 120 тыс. руб.;

9 месяцев: 150 тыс. руб.)

4 квартал

900 тыс. руб.

(10 месяцев: 700 тыс. руб.;

руб.;

12 месяцев: 900 тыс. руб.)

370 тыс. руб.

(10 месяцев: 230 тыс. руб.;

11 месяцев: 300 тыс. руб.;

12 месяцев: 370 тыс. руб.)

Как рассчитать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей × 20 % = 18 тысяч рублей.​
• по итогам 2 квартала получен убыток 40 тысяч рублей. Значит, налоговая база за полугодие составит 50 тысяч рублей. То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 тысяч рублей × 20 % – 18 тысяч рублей = – 8 тысяч рублей. По формуле мы понимаем, что у нас есть переплата по налогу, поэтому в бюджет за полугодие мы ничего платить не будем.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей × 20 % = 30 тысяч рублей. Если переплата 8 тысяч рублей, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев ( п. 1 ст. 287 , п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей – 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по прибыли прошлого квартала

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст.

286 НК РФ.

Важно:если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов, сборов и взносов.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

• платежи в январе, феврале и марте 2024 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале 2022 года:

• авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 месяца − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

• в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2024 года была отрицательной.

• для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2024 года и 1 квартале следующего года:

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В этом случае налог уплачивается по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж считаем по формуле:

АП = НБ × С – АП пр , где

• АП — авансовый платеж за отчетный период;
• НБ — налогооблагаемая база;
• С — ставка по налогу на прибыль;
• АП пр — авансовые платежи за предыдущие периоды.

1. В январе получена прибыль 30 тысяч рублей, следовательно, в феврале компания уплатит 30 тысяч рублей × 20 % = 6 тысяч рублей ;
2. В январе-феврале налогооблагаемая база 60 тысяч рублей , налог к уплате в марте составит 60 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;
3. В январе — марте база равна 90 тысяч рублей , налог к уплате 90 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = 6 тысяч рублей ;
4. в январе — апреле налоговая база составит 70 тысяч рублей , следовательно, в мае нужно уплатить 70 тысяч рублей × 20 % – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей – 6 тысяч рублей = – 4 000 рублей. Число получается с минусом, значит у компании образовалась переплата. Уплачивать налог за апрель не нужно. Точно также не будет налога к уплате в мае, июне, июле и августе;
5. Каждый дальнейший месяц считается по формуле выше. Для удобства мы собрали все платежи в таблицу.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

Авансовые платежи по фактически полученной прибыли с ежемесячными платежами

2 тысячи рублей доплаты за 2022 год + 18 тысяч рублей

20 тысяч рублей (за январь 2022 года)

18 тысяч рублей

56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2022 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей)

Как рассчитать авансовые платежи по прибыли для заполнения декларации за полугодие 2024

05.07.2023 распечатать К ошибкам в декларации по налогу на прибыль за отчетный период чаще всего приводят нарушения, допущенные в расчете сумм авансовых платежей. Такой вывод сделан одной из региональных инспекций по результатам камеральных проверок отчетности за 1 квартал 2024 года. Налоговики разъяснили, как правильно делать такой расчет для декларации за 2 квартал (полугодие) 2024 года.

Где чаще всего ошибаются в декларациях за отчетный период

• неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль на 2 квартал 2024 года;
• неверное исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате во 2 квартале 2024 года.

Как платят налог на прибыль

По итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия и девяти месяцев) платят квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, платят авансы поквартально. Все остальные компании (те, у которых доходы за четыре предшествующих квартала суммарно превышают 60 млн. рублей) обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи (п. 3. Ст.

286 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи для декларации за полугодие 2024

Чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль на 3 квартал для декларации за 2 квартал (полугодие) 2024 года, первое, что нужно сделать, это налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога. Затем полученный результат уменьшить на сумму налога, исчисленного за 1 квартал (п. 7 ст.

274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 от полученной разницы.

Нужные расчеты налоговики разъяснили на простом числовом примере.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года исчислен налог на прибыль в размере 100 000 рублей. Авансовые платежи, подлежащие уплате во 2 квартале 2024 года, указаны в сумме 100 000 рублей.
Исчисленная сумма налога за полугодие 2024 года составила 350 000 рублей. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года сумма авансового платежа, подлежащего уплате в 3 квартале 2024 года, будет рассчитываться следующим образом: исчисленная сумма налога за полугодие 2024 года уменьшается на сумму налога, исчисленного по итогам 1 квартала (350 000 руб. – 100 000 руб.).
Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в 3 квартале 2024 года, будет равна 250 000 рублей.
Затем определяется сумма налога к уплате за 2 квартал (полугодие).
Она будет равна 150 000 рублей: 350 000 руб. (исчисленный налог за полугодие) минус 100 000 руб. (налог за I квартал) минус 100 000 руб. (аванс, начисленный на 2 квартал и отраженный в предыдущей декларации).

В случае если исчисленная сумма налога за 2 квартал (полугодие) меньше, чем исчисленная сумма налога за 1 квартал, авансы на 3 квартал не начисляются.

Справочно о сроках

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. Платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 3 квартале 2024 года нужно в такие сроки: 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023.

Сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 года нужно 25 июля 2024 года.

Больше деталей по теме — в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера